تهیه صورت مغایرت بانکی

• سه روش به شرح زیر برای تهیه صورت مغایرت بانکی وجود دارد:
۱. مانده واقعی
۲٫ مانده بر طبق دفاتر
۳٫ مانده بر طبق صورتحساب بانک

• رسیدن به مانده واقعی

در این نوع صورت مغایرت، هدف بدست آوردن مانده واقعی(صحیح) حساب بانک یا صورتحساب بانک است. دراین خصوص یکی از مانده ها در سوال داده می شود و براساس اقلام باز توضیح داده شده تعدیلات لازم اعمال و مانده صحیح حساب بانک یا صورتحساب بانک به این شرح محاسبه می گردد:
مانده صحیح حساب بانک را در ابتدای سمت راست صورت مغایرت بانکی و مانده صحیح صورتحساب بانک را در ابتدای سمت چپ صورت مغایرت بانکی می نویسیم .
در مورد اقلام باز (مغایر) به استثناء اشتباهات به صورت زیر عمل می کنیم :
الف : اقلام باز بستانکار صورتحساب بانک را به مانده صحیح حساب بانک اضافه می کنیم و اقلام باز بدهکار صورتحساب بانک را از آن کسر می کنیم .
ب : اقلام باز بدهکار حساب بانک را به مانده صحیح صورتحساب بانک اضافه می کنیم و اقلام باز بستانکار حساب بانک را از آن کسر می کنیم .

در مورد اشتباهات به صورت موردی عمل می کنیم یعنی اشتباهات هر کدام را در قسمت خودش اصلاح می کنیم به عبارت دیگر تاثیر اشتباهات حسابدار مؤسسه را در سمت راست صورت مغایرت اصلاح می کنیم و تاثیر اشتباهات کارمند بانک را در سمت چپ صورت مغایرت اصلاح می کنیم .

بعد از انجام مراحل فوق بایستی عدد نهایی سمت راست و چپ صورت مغایرت بانکی برابر باشد .این عدد، مانده واقعی حساب و صورت حساب بانک خواهد بود. برای اینکه مانده حساب بانک در دفاتر مؤسسه نیز به همین عدد برسد باید ثبت های اصلاحی را انجا دهیم . فقط بابت مواردی که در سمت راست صورت مغایرت بانکی ثبت شده است ثبت اصلاحی انجام می دهیم و به حساب های مربوطه منتقل می کنیم تا بالاخره مانده حساب بانک در دفاتر مؤسسه نیز به مانده واقعی برسد . در مورد موارد ثبت شده در سمت چپ صورت مغایرت بانکی در دفاتر موسسه ثبتی انجام نمی شود و فقط اشتباهات کارمند بانک را به بانک اطلاع می دهیم تا اصلاح نمایند .

• مانده بر طبق دفاتر
در این نوع از صورت مغایرت، هدف بدست آوردن مانده حساب بانک (مانده بر طبق دفاتر) است.در این ارتباط مبنا و معیار درست یا نادرست بودن عملکرد، عملکرد شرکت است. به عبارتی هدف تعیین کردن صحیح یا غلط بودن عملکرد نیست بلکه معیار و مالک، عملکرد شرکت بوده و هرکاری که شرکت انجام داده درست است. در این صورت اگر بانک بر خلاف آن عملی انجام داده است باید صورت حساب را اصلاح کند و عملکرد بانک مطابق با عملکرد شرکت شود. در این نوع از سوالات مانده حساب بانک مورد سوال بوده و مانده صورتحساب بانک در سوال داده می شود.

 

• مانده بر طبق صورتحساب بانک
در این نوع از صورت مغایرت نیز همانند صورت مغایرت مانده حساب بانک عمل می شود با این تفاوت که مبنا و معیار درست یا نادرست بودن عملکرد،عملکرد بانک است. به عبارتی هرکاری که بانک انجام داده درست است. در این صورت اگر شرکت بر خلاف آن عملی انجام داده است باید حساب بانک را اصلاح کند و عملکرد شرکت مطابق با عملکرد بانک شود. در این نوع از سوالات مانده حساب بانک در سوال داده می شود و مانده صورتحساب بانک مورد سوال است.

 

برای دریافت فایلهای آموزشی رایگان حسابداری ، مالی و مدیریتی به بخش آکادمی مالی یاس مراجعه کنید

برای ورود به آکادمی مالی یاس کلیک کنید

۸ نکته مهم در رابطه با گزارشات فصلی

🔹در گزارشات فصلی نیازی به گزارش مبالغی تحت عناوین زیر نیست:

۱. حق ثبت

۲. حق تمبر

۳. حقوق گمرکی

۴. حقوق و دستمزد

۵. جریمه یا خسارت

۶. آبونمان های پرداختی

۷. انواع عوارض ومالیات به استثناء ارزش افزوده

۸. وجوه پرداختی بابت حق نگهداری یا شارژ ساختمان محل فعالیت

 

 

🔹مواردی که نیاز به گزارش در خلاصه معاملات فصلی نیست:

۱. خرید و فروش و سود و کارمزد اوراق بهادار

۲. خرید و فروش سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام یا سهم الشرکه

۳. سود و کارمزد و جریمه های بانک ها .صندوق تعاون .صندوقهای حمایت ازتوسعه بخش کشاورزی .موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و صندوقهای قرض الحسنه

۴. حق عضویت مجامع حرفه ای، احزاب وانجمن ها وتشکل های غیردولتی دارای مجوزازمراجع ذی صلاح

۵. کمک ها جوایز و هدایای بلاعوض

 

 

🔹در بررسی حساب برگشت از فروش و تخفیفات موارد زیر مورد تامل می باشد:

ممکن است تمامی برگشت از فروش ها همراه با برگشت کالا نباشد.

برگشت از فروش در دو حالت ممکن است رخ دهد:

الف. کالای معیوب یا غیرمنطبق با خواسته مشتری برگشت داده شود.

ب. به منظور عدم برگشت کالا به مشخصات بالا، نرخ فروش را کمتر کنیم یا تخفیف و اعتبار خاصی در نظر بگیریم که کالا برگشت داده نشود.

 

 

 

 

🔹تفاوت تجمیعی و تجمعی در ارسال معاملات فصلی موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم:

تجمعی یعنی ارسال اطلاعات معاملاتی که بدون توجه به طرف مقابل و کالا و خدمات همه اقلام به صورت مجموع ارسال می شود.

این اقلام به دلیل اینکه ارزش استفاده در رسیدگی مالیاتی ندارند اینگونه ارسال میشوند. مانند فروش به مصرف کننده نهایی و یا معاملات زیر حد نصاب.

در خصوص تجمیع هم می توان گفت که ارسال اطلاعات مربوط به اشخاصی که موظف به ثبت نام بوده اند و در طول دوره با آنها معاملاتی داشته باشیم.

هدف در ارسال اطلاعات شناسایی مبالغ معامله شده می باشد که اینگونه اقلام صرفا در خصوص شخص مورد معامله میتواند به صورت تجمیع سه ماهه ارسال گردد.

توجه به این نکته لازم است که نوع کالا و نوع ارزی نیز مد نظر قرار می گیرد.

 

 

 

🔹هزینه های قابل قبول مالیاتی ۵ شرط عمومی دارند:

دارای مدارک و اسناد مثبته در حد متعارف باشد

در راستای عملیات شرکت باشد

یک سری از هزینه ها دارای سقف و نصاب است مثل هزینه آموزشی شرکت یا هزینه ماموریت شرکت

پرداخت مبالغ بالای ۵ میلیون تومن از طریق سیستم بانکی انجام شود

شرایط اختصاصی و نام هزینه دقیقا با ماده۱۴۸ هم خوانی داشته باشد

نکته : برخی از هزینه ها بر اساس اصلاحیه و برخی از طریق رای دیوان قابل قبول شناخته شده است .

 اولی: مثل ذخیره گارانتی

 دومی: مثل ذخیره کاهش ارزش سرمایه گذاری و…

 

 

 

 

🔹در ثبت فاکتور بصورت تجمیعی در صورت معاملات فصلی باید نکات زیر را رعایت کنید:

خریدها از اشخاص حقیقی باشد.

در قالب تجمیعی هیچ فاکتور خریدی که ازشرکت ها باشد را نمیتوانیم ثبت کنیم .

نصاب معاملات کوچک را رعایت کنیم .

تجمیعی یعنی واردکردن فاکتورهای خرید ازاشخاص حقیقی بدون شناسه ملی و کد اقتصادی بصورت یکجا و در یک رکورد در صورتیکه شرایط بالا را داشته باشد.

اگر دو فاکتور از یک شخص حقیقی خریداری شود و مبلغ آنها به تفکیک زیر حد نصاب باشد ولی اگر جمع شوند بالای حد نصاب میرود در این موارد اگر تجمیعی ثبت شود کاملا غلط است باید فاکتورها تک به تک ثبت شده و بابت هر کدام یک رکورد گرفته شود.

 

 

🔹شرایط بررسی حساب برگشت ازفروش وتخفیفات:

در بررسی حساب برگشت از فروش و تخفیفات موارد زیر مورد تامل می باشد:

ممکن است تمامی برگشت از فروش ها همراه با برگشت کالا نباشد.

برگشت از فروش در دو حالت ممکن است رخ دهد:

الف. کالای معیوب یا غیرمنطبق با خواسته مشتری برگشت داده شود.

ب. به منظور عدم برگشت کالا به مشخصات بالا، نرخ فروش را کمتر کنیم یا تخفیف و اعتبار خاصی در نظر بگیریم که کالا برگشت داده نشود.

 

 

 

🔹انتقال کالا از طریق هر نوع معامله مشمول مالیات ارزش افزوده می شود :

بر اساس ماده ۴ قانون، اموال و اقلامی که توسط شرکاء یا سهامداران به هر عنوان از شرکت برداشته شود چه با صدور فاکتور فروش باشد چه بدون آن، مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود.

طبق تبصره ماده ۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده، کالاهای مشمول مالیات موضوع این قانون که توسط مؤدی خریداری، تحصیل یا تولید می‌شود، در صورتی که برای مصارف شخصی برداشته شود،‌ عرضه کالا به خود محسوب و مشمول مالیات خواهد شد.

شبه پول چیست ؟

🔸 شبه پول همان سپرده های غیر دیداری (T) و نزدیک‌ترین جانشین برای پول است.

🔸 نمونه های شبه پول انواع سپرده‌های قرض‌الحسنه، پس‌انداز مسکن و سپرده‌های مدت‌دار یک تا چند ساله و سپرده‌های متفرقه را شامل می‌شوند.

🔸 یکی از مهمترین خصوصیات شبه پول، ضد تورمی بودن آن در کوتاه ‌مدت است چرا که دارندگان این دارائی لااقل برای مدتی از هزینه و خرج کردن آن، منصرف شده‌اند.

 


 

چند نکته مهم درباره مرخصی ها!

?محاسبه مرخصی استحقاقی بر اساس ساعت:

 

?از آنجا که میزان مرخصی استحقاقی سالانه کارگران به موجب ماده ۶۴ قانون کار بدون احتساب جمعه و تعطیلات رسمی معادل ۲۶ روز کاری تعیین گردیده و از طرفی با توجه به ۴۴ ساعت کار هفتگی و تعطیل روز جمعه (بدون توجه به توافق هائی که ممکن است کارگر و کارفرما در زمینه تنظیم ساعت کار نموده باشند) هر روز کار معادل ۷ ساعت و ۲۰ دقیقه می‌باشد (مگر آنکه طرفین با ساعات کار کمتری توافق کرده باشند).

 

?لذا هر کارگر (تمام وقت و با ساعت کار قانونی) در ازاء یکسال کار معادل ۲۶ روز کاری که هر روز آن معادل ۷ ساعت و ۲۰ دقیقه محاسبه می‌شود (جمعاً ۱۹۰ ساعت و ۴۰ دقیقه) حق استفاده از مرخصی استحقاقی را خواهد داشت.

 

?  بازخرید مرخصی های ذخیره شده کارگر در هنگام خاتمه قرارداد کار بر مبنای مزد است یا حق السعی؟

 

?ایام مرخصی استحقاقی سالانه کارگران به منزله روزهای کار آنان بوده و همچنانکه در مورد پرداخت دستمزد مربوط به ایام مرخصی در حین اشتغال عمل می‌شود در هنگام خاتمه قرارداد کار بازخرید مرخصی استحقاقی استفاده نشده نیز باید بر اساس حق السعی کارگر محاسبه و پرداخت گردد.

 

? وجوهی که بابت علی الحساب بازخرید مرخصی پرداخت می شود:

 

?در اجرای ماده ۶۶ قانون کار، در هر سال ۹ روز از مانده مرخصی استحقاقی کارگران خود به خود برای سنوات بعد ذخیره می گردد و در این خصوص نظر به اینکه مزد مرخصی استحقاقی استفاده نشده فقط در موارد خاتمه قرارداد کار قابل محاسبه و پرداخت می باشد.

 

?بدین لحاظ بازخرید مرخصی در زمان اشتغال قانوناً مورد پیدا نمی‌کند.

 

?لذا چنانچه نسبت به بازخرید مرخصی استحقاقی کارگران در زمان اشتغال اقدام شده باشد، این امر در ماهیت قضیه تغییری ایجاد نکرده و با منظور داشتن ذخیره قانونی مرخصی استحقاقی استفاده نشده (هر سال ۹ روز)، دریافتی کارگران از بابت بازخریدی مرخصی استحقاقی جزء بدهی آنان به کارفرما محسوب می شود.

 

? مرخصی موارد خاص!

 

?طبق ماده ۷۳ قانون کار کلیه کارگران مشمول این قانون در موارد ازدواج دایم، فوت همسر، پدر، مادر و فرزندان حق برخورداری از ۳ روز مرخصی با استفاده از مزد را خواهند داشت.

 

?این مرخصی با مرخصی استحقاقی سالانه کارگران بی ارتباط بوده و جداگانه قابل استفاده می باشد.

 

?ضمناً زمان استفاده از ۳ روز مرخصی موضوع ماده ۷۳ قانون کار همزمان با فوت همسر، پدر، مادر و فرزندان و یا ازدواج دایم بوده و قابل انتقال و استفاده در زمانهای دیگر نمی باشد.

 

? ایام مرخصی استعلاجی هم، خود مشمول مرخصی استحقاقی است!

 

?از آنجا که مطابق ماده ۷۴ قانون کار مدت مرخصی استعلاجی با تایید سازمان تامین اجتماعی جزء سوابق کار و بازنشستگی کارگران محسوب خواهد شد.

 

?لذا کارگر در ایام مذکور نیز مشمول برخورداری از مرخصی استحقاقی موضوع ماده ۶۴ قانون مرقوم خواهد بود.

 

? طبعا بر اساس ماده ۶۶ این قانون کارگر نمی تواند بیش از ۹ روز از مرخصی سالانه خود را ذخیره نماید، لذا در مورد کارگرانی که تمام طول سال را در مرخصی استعلاجی بوده و نتوانند از مرخصی سالانه خود استفاده نمایند تنها ۹ روز از مرخصی آن سال به حساب ذخیره مرخصی آنان منظور می شود.

در محاسبات استهلاک امسال چه نکاتی از قوانین جدید را باید در نظر داشته باشیم؟

با توجه به اینکه معیار و ملاک محاسبات استهلاک در ایران قوانین مالیاتی می باشد و در تهیه صورتهای مالی سال ۱۳۹۵ همه شرکت ها موظف هستند برای محاسبه استهلاک از قوانین مالیاتی جدید استفاده کنند.  بعلاوه این حقیقت که همه ما می دانیم تغییر در قوانین، مخصوصا قوانین مالیاتی که خود دارای پیچیدگی های زیادی است، تا مدتی همراه با اختلاف نظرهای متعددی خواهد بود، این احتمال وجود دارد که در جریان محاسبات استهلاکات بر اساس قوانین جدید وجود ابهامات منجر به کندی روند امور محاسبه شود. بنابراین مواد قانونی مورد نظر در ماده ۱۴۹ (استهلاکات) که بیشترین ابهام را داشتند در زیر مورد بررسی قرار می گیرند. امیدواریم که توضیحات کمک قابل قبولی به تسهیل درک قوانین جدید بکند.

ماده ۳

مخارج مربوط به تعمییر اساسی دارایی در زمان انجام هزینه به ارزش دفتری دارایی اضافه و در طول باقیمانده عمر مفید دارایی قابل استهلاک خواهد بود. چنانچه مخارج مربوط به تعمییر اساسی دارایی بعد از پایان عمر مفید دارایی انجام شود در همان سال انجام هزینه ، قابل استهلاک خواهد بود.در صنایعی که به طور دوره ای انجام عملیات اورهال ضرورت دارد ، چنانچه طول دوره تکرار اقدامات فوق بیش از یکسال باشد ، مخارج انجام شده بصورت مجزا باید ثبت و طی دوره مربوط به اورهال بعدیمستهلک گردد.

 

  • تعمیر اساسی به ارزش دفتری دارایی اضافه میشود
  • چنانچه مخارج بعد از پایان عمر مفید دارایی باشد در همان سال انجام هزینه قابل استهلاک است
  • عملیات اورهال ضروری چنانچه بیش از یکسال باشد مخارج بصورت مجزا باید ثبت شود و طی دوره اورهال بعدی مستهلک شود.

 

 

ماده ۶

مبداء محاسبه استهلاک دارایی ها از ابتدای ماه بعد از بهره برداری می باشد.در موارد غیر فعال و یا بلا استفاده مانده دارایی  بیش از ۶ ماه متوالی در یک دوره مالی ، هزینه استهلاک در این دوره را به میزان ۳۰% محاسبه میشود.

 

  • مبداء محاسبه استهلاک از ابتدای ماه بعد از بهره برداری است.
  • استهلاک دارایی های غیر فعال یا بلا استفاده برای بیش از ۶ ماه متوالی در یک دوره، ۳۰% محاسبه میشود.

 

 

ماده ۷

هزینه تاسیس ، در سال تاسیس به میزان ۱۰۰% قابل استهلاک است.
  • این دارایی بصورت مجزا در جدول استهلاک ثبت و در همان سال تاسیس ۱۰۰% مستهلک میشود.

 

 

ماده ۸

هزینه قبل از بهره برداری ( به استثناء هزینه های که طبق استاندارد های حسابداری قابل احتساب به بهای تمام شده دارایی استهلاک پذیر می باشد) در سال انجام هزینه به حساب هزینه دوره منظور می شود.
  • بصورت هزینه دوره شناسائی میشود و جزء اقلام دارایی نیست.

 

 

ماده ۱۱

در خصوص مواردی که روش استهلاک در جداول استهلاکی جدید نسبت به جداول استهلاکی قبل تغییر کرده باشد:در مورد تغییر روش از نزولی به مستقیم : مانده مستهلک نشده طی مدت باقی مانده عمر مفید مستهلک خواهد شد. در مورد تغییر روش از مستقیم به نزولی : مانده مستهلک نشده با نرخ جدید مستهلک خواهد شد.

 

  • مقررات و ضوابط استهلاک و اثرات این تغییرات عطف به ماسبق نمی شود چون تغییر در برآورد است.
  • استاندارد حسابداری شماره ۶  بندهای ۳۱ تا ۳۶ به موضوع تغییر در برآورد پرداخته و بند ۳۳ آن به استهلاک اشاره میکند

 

 

ماده ۱۲

چنانچه بهای تمام شده یک دارایی تحصیل یا ایجاد شده کمتر از ۱۰% حد نصاب معاملات کوچک موضوع قانون برگزای مناقصات در آن سال باشد در سال تحصیل یا ایجاد شده قابل استهلاک خواهد بود.
  • دارایی که در سال ۹۵ تحصیل یا ایجاد میشود اگر از مبلغ ۲۰ میلیون ریال در سال کمتر باشد بعنوان دارایی شناسایی و ثبت میشود ولی در همان سال  ۱۰۰% مستهلک شود. (حد نصاب معاملات کوچک در سال ۹۵ معادل ۲۰۰ میلیون ریال است که ۱۰% آن برابر با ۲ میلیون ریال میشود)
  • برابر مقررات قانون مالیاتی قبل، هر دارایی ثابتی که برای بیش از یک دوره مالی استفاده می گردید باید طی مدت معین مستهلک می شد خواه بهای تمام شده این دارایی بسیار اندک می بود.

 

 

ماده ۱۸

دارایی های که قیمت تمام شده آنها بطور کامل مستهلک شده تا زمانیکه در مالکیت موسسه می باشد باید بهای تمام شده و میزان استهلاک انباشته آن در حسابها و دفاتر موسسه نشان داده شود. 
  • دارایی که بطور کامل مستهلک شده تا زمانی که در مالکیت موسسه است باید هم بهای تمام شده و هم استهلاک انباشته آن در حسابها بماند.

 

 

ماده ۲۱

ضوابط این مجموعه و جداول دارایی های استهلاک پذیر در مورد اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع ماده ۹۵ ق م م که سال مالی آنها از تاریخ ۰۱/۰۱/۱۳۹۵ و بعد شروع می گردد ، لازم الاجرا می باشد.
  • موضوع بحث برانگیز این ماده ذکر “سال مالی آنها از ۰۱/۰۱/۱۳۹۵ و بعد شروع می گردد” می باشد و این موضوع اشاره داره به ماده ۱۵۵ ق م م است که عنوان کرده سال مالی یکسال شمسی است که از اول فروردین هرسال شروع و به آخر اسفند ماه همان سال ختم میشود. پس شرکتهای که سال مالی آنها از ابتدای فروردین سال ۹۵ تا پایان اسفند ماه است مشمول رعایت این قانون هستند.
  • بعبارت دیگر اگر سال مالی شرکتی از ۰۱ مهر ماه هر سال تا ۳۱ شهریور سال بعد باشد یا از ۱۱ دیماه هر سال تا ۱۰ دیماه سال بعد باشد و عملا سال مالی آنها از سال ۹۴ آغاز شده تا پایان سال مالی خودطبق ضوابط و قوانین گذشته رفتار می کنند و از ابتدای سال مالی جدیدشان که در سال ۹۵ می باشد طبق ضوابط جدید باید رفتار نمایند.

در گزارشات فصلی نیازی به گزارش مبالغی تحت عناوین زیر نیست

جریمه یا خسارت

انواع عوارض ومالیات به استثناء ارزش افزوده

حق ثبت

حق تمبر

حقوق گمرکی

حقوق و دستمزد

وجوه پرداختی بابت حق نگهداری یا شارژ ساختمان محل فعالیت

آبونمان های پرداختی

در دعوای کارگری، وکالت رسمی برای نماینده لازم نیست

در قانون کار و آیین رسیدگی و چگونگی تشکیل جلسات هیاتهای تشخیص و حل اختلاف موضوع ماده (۱۶۴) قانون کار موردی که معارض قبولی نمایندگان اصحاب دعوی در مراجع حل اختلاف که دارای پروانه وکالت نمی باشند، ملاحظه نمی شود و در این زمینه تنها ارائه سند مثبت نمایندگی مورد تاکید می باشد.

اعلام کالاهای معاف و غیر معاف

فعالان اقتصادی که اقدام به تولید و عرضه کالا و خدماتی می نمایند که برخی از آنها معاف و برخی دیگر مشمول است، مکلفند پس از اعلام طبق ضوابط مربوط توسط سازمان امورمالیاتی به عنوان مودی مالیات برارزش افزوده ثبت نام کنند اما نمیتوانند نسبت به کالاها و خدمات معاف مالیاتی از خریداران اخذ کنند.

در مقابل مکلف می باشندکه نسبت به کالاها وخدمات غیر معاف مالیاتهای مقرر راازخریداران اخذ کنند آن قسمت از مالیات و عوارضی که از بابت خرید کالا یا خدمت برای تولید وعرضه کالای مشمول پرداخته اند به حساب پیش پرداخت مالیات آنها منظور و از مالیاتی که از فروش کالا و خدمات مشمول دریافت کرده اند قابل کسراست .

آن قسمت ازمالیاتی که اینها ازبابت خرید کالا یا خدمت برای تولید و عرضه کالاهای معاف پرداخته اند پیش پرداخت مالیاتی محسوب نمی شود و از مالیات و عوارض دریافتی آنها ازبابت کالاهای مشمول قابل کسر نیست .