نوشته‌ها

برگزاری سمینار مهندسی مالیاتی – تهران

🔹خدمتی دیگر از یاس سیستم به جامعه حسابداری :

🔸در ادامه دوره های توانمند سازی مدیران مالی و حسابداران که به ابتکار یاس سیستم برگزار می شود، سمینار آموزشی کاربردی " مهندسی مالیاتی " در تهران نیز برگزار شد.

🔹این سمینار در رابطه با نکات ارزش افزوده ، اصلاحیه قانون مالیات ها و معاملات فصلی در تاریخ ۲۵ بهمن ماه ۹۷ با حضور بیش از ۱۰۰ مدیرمالی و حسابدار ارشد در دانشگاه تهران برگزار شد.

🔸این سمینار که توسط یاس - سیستم ارائه کننده سیستم های یکپارچه مالی برای کسب و کارهای کوچک و متوسط - برگزار شد،
فرصت مناسبی بود تا مودیان مالیاتی بتوانند مفاهیم نکات پرکاربرد و پر ابهام را از اساتید مطرح و باتجربه دریافت کنند.

🔹در شروع سمینار دکتر اسماعیلی - مدیرکل اسبق امور مالیاتی استان ها - به بررسی نکات کاربردی و پر ابهام اصلاحیه قانون مالیات ها پرداختند.

🔸در ادامه آقای غفارزاده - معاون اسبق رسیدگی و حسابرسی اداره کل مالیاتی - به تشریح نکات مهم قانون ارزش افزوده پرداختند و پر ابهام ترین موارد قانون ارزش افزوده را که برای مودیان منشا ابهام بود ، تشریح نمودند.

🔹در بخش بعدی مهندس الهیان، معاونت تولید و پشتیبانی شرکت آرک به معرفی ویژگی ها و امکانات یاس سیستم به عنوان ابزاری کارآمد برای مدیریت و کنترل اطلاعات و جلوگیری از ایجاد هزینه های پنهان مالیاتی پرداخت که این بخش مورد توجه مدعوین قرار گرفت و بنابر اظهار نظر شرکت کنندگان ، سیستم ها یاس با طراحی ساده و امکانات دقیق و حرفه ای ، می تواند در مدیریت اطلاعات سازمان بسیار موثر واقع شود.

🔸در ادامه دکتر صفایی - مدرس دوره های مالیاتی و استاد دانشگاه - به بررسی نکات کاربردی معاملات فصلی پرداختند.

🔹در بخش بعدی کارکاه پرسش و پاسخ بسیار فعالی با مدیریت مهندس طباطبایی و با حضور دکتر اسماعیلی ، جناب غفارزاده و دکتر صفایی برگزار گردید و به کلیه سوالات و ابهامات مطرح شده توسط شرکت کنندگان پاسخ داده شد.

در انتهای سمینار ، قرعه کشی بین حاضرین و گروه برندگان سری مسابقات توانمند سازی حسابداران و مدیران مالی برگزار شد و به پاسخ دهندگان به سوالات اساتید ، جوایز ارزشمندی اعطا شد.

🔸این سمینار در ساعت ۱۶:۳۰ به کار خود پایان داد.

🔹کارگاه پرسش و پاسخ در سالن متفاوتی برگزار شد.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

۵ نکته مهم مالیاتی

▫️۱. چالش عرضه کالا به خود از دید قانون مالیات بر ارزش افزوده:

 

در قانون مالیات بر ارزش افزوده آمده است که برداشت محصولات برای استفاده شغلی به عنوان دارایی، عرضه به خود تلقی شده و مشمول مالیات است.

منظور قانون از عرضه به خود، به هیچ وجه «فروش به خود» نیست (چرا که عرضه، صرفاً فروش نیست).

در واقع وقتی تولیدکننده خودرو، خودروی تولیدی خود را به عنوان دارایی ثابت بر می‌دارد طبق تصریح قانون، مشمول اعمال مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.

 

 

 

▫️۲. اگر مالیات بدهکارید، حق انتقال اموال را ندارید!

 

مطابق با تغییراتی که قانون مالیات های مستقیم صورت گرفته است، دفاتر اسناد رسمی در هر مورد که نسبت به تنظیم اسناد وکالتی (بلاعزل) نسبت به اموال منقول و غیرمنقول و حقوق مالی اقدام کرده باشد، باید یک نسخه از اسناد تنظیمی را حداکثر تا یک ماه بعد به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه دهد.

پس از اینکه ثبت نقل و انتقال اموال و دارایی های منقول و غیرمنقول انجام شد و مطابق با این قانون برای آنها مالیات وضع گردید، تا زمانی که بدهی مالیاتی آنها به طور کامل پرداخت نشود، انتقال ممنوع خواهد بود.

پیش از این با پذیرش مسوولیت پرداخت بدهی مالیاتی توسط فروشنده، نقل و انتقال انجام می شد.

 

 

 

▫️۳. آیا می دانستید اختلاف بین درآمد مشمول مالیات با رقم اظهار شده مشمول جریمه است؟

 

طبق ماده ۱۹۴ قانون مالیاتها، اختلاف بیش از ۱۵% در درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی با رقم اظهار شده از طرف مؤدی مشمول:

۱- تعلق جرایم مقرر (غیر قایل بخشودگی)

۲-محرومیت از هر گونه تسهیلات و بخشودگی‌های مقرر در قانون مالیات‌ها تا سه سال بعد از ابلاغ مالیات مشخصه قطعی

متن کامل ماده ۱۹۴:

مؤدیانی که اظهارنامه آنها در اجرای مقررات ماده (۱۵۸) این قانون مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از پانزده درصد (۱۵%) اختلاف داشته باشد علاوه بر تعلق جرایم مقرر مربوط که قابل بخشودن نیز نخواهد بود تا سه سال بعد از ابلاغ مالیات مشخصه قطعی از هر گونه تسهیلات و بخشودگی‌های مقرر در قانون مالیات‌ها نیز محروم خواهند شد.

 

 

 

 

 

▫️۴. ضوابط مالیات بر حقوق در اصلاحیه قانون مالیاتها:

 

برای درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ معافیت سالانه، مالیات بر حقوق تا ۷ برابر آن مشمول مالیات سالانه ۱۰ درصد و نسبت به مازاد آن ۲۰ درصد می باشد.

اما پرداخت هایی که کارفرمایان با عنوان:

حق المشاوره

حق حضور در جلسات

حق التدریس

حق التحقیق و حق پژوهش

به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود پرداخت می کنند، در حالیکه مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نیستند، باید ۱۰ درصد مالیات سالانه را پرداخت کنند.

 

 

 

▫️۵. چه مواردی مشمول ارزش افزوده و ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم نمی شود؟ (بخش اول)

 

ردیف های ذیل مشمول ارزش افزوده و ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم مکرر نمی باشد:

۱- خرید و فروش اوراق بهادار موضوع ماده ۲۴ قانون بازار اوراق بهادار، سهام و سهم الشرکه

۲- خرید و فروش حق تقدم سهام یا سهم الشرکه

۳- سود و کارمزد بانک‌هاو موسسات اعتباری غیر بانکی

۴- دریافت و پرداخت حق عضویت اعضا مجامع حرفه ای، احزاب و انجمن ها و تشکل های غیردولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط می‌باشند.

۵- دریافت و پرداخت‌هایی که به موجب قانون ومصوبات هیات محترم وزیران توسط دستگاه اجرایی به تشکل های قانونی، نهادهای عمومی غیر دولتی، مجامع حرفه‌ای، انجمن های صنفی، اتحادیه‌ها، احزاب، اشخاص حقیقی و حقوقی انجام می‌شود.

۶- دریافت و پرداخت‌هایی که به موجب قانون و مصوبات هیات محترم وزیران توسط تشکل‌های قانونی، نهادی‌های عمومی غیردولتی، مجامع حرفه‌ای، انجمن‌های صنفی، اتحادیه ها، احزاب، اشخاص حقیقی و حقوقی انجام می‌شود.

۷- کمک‌ها، جوائز و هدایای بلاعوض

۸- مبالغی که تحت عناوین جریمه یا خسارت، انواع عوارض و مالیات (به استثناء مالیات و عوارض قانون مالیات برارزش افزوده) حق ثبت، حق تمبر، حقوق گمرکی و موارد مشابه به دستگاه‌های اجرایی پرداخت می شود.

۹- مال الاجاره های املاک موضوع ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم

۱۰- براساس دستورالعمل‌های مذکور بنگاه‌های املاک و دفاتر اسناد رسمی ملزم به ارسال فهرست ثمن معاملات تنظیم شده نبوده و صرفا بابت حق‌الزحمه دریافتی و هزینه‌های مرتبط مشمول تکالیف مقرر دردستورالعمل های ماده ۱۶۹ مکرر است.

۱۱- حقوق و دستمزد پرداختی موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم

۱۲- وجوه پرداختی بابت حق نگهداری (شارژ) ساختمان و آبونمان های پرداختی

۱۳- معاملات نقل و انتقال املاک موضوع ماده ۵۹ قانون مالیات‌های مستقیم برای متعاملان

 

 


 

 

 

۸ نکته مهم در رابطه با گزارشات فصلی

🔹در گزارشات فصلی نیازی به گزارش مبالغی تحت عناوین زیر نیست:

۱. حق ثبت

۲. حق تمبر

۳. حقوق گمرکی

۴. حقوق و دستمزد

۵. جریمه یا خسارت

۶. آبونمان های پرداختی

۷. انواع عوارض ومالیات به استثناء ارزش افزوده

۸. وجوه پرداختی بابت حق نگهداری یا شارژ ساختمان محل فعالیت

 

 

🔹مواردی که نیاز به گزارش در خلاصه معاملات فصلی نیست:

۱. خرید و فروش و سود و کارمزد اوراق بهادار

۲. خرید و فروش سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام یا سهم الشرکه

۳. سود و کارمزد و جریمه های بانک ها .صندوق تعاون .صندوقهای حمایت ازتوسعه بخش کشاورزی .موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و صندوقهای قرض الحسنه

۴. حق عضویت مجامع حرفه ای، احزاب وانجمن ها وتشکل های غیردولتی دارای مجوزازمراجع ذی صلاح

۵. کمک ها جوایز و هدایای بلاعوض

 

 

🔹در بررسی حساب برگشت از فروش و تخفیفات موارد زیر مورد تامل می باشد:

ممکن است تمامی برگشت از فروش ها همراه با برگشت کالا نباشد.

برگشت از فروش در دو حالت ممکن است رخ دهد:

الف. کالای معیوب یا غیرمنطبق با خواسته مشتری برگشت داده شود.

ب. به منظور عدم برگشت کالا به مشخصات بالا، نرخ فروش را کمتر کنیم یا تخفیف و اعتبار خاصی در نظر بگیریم که کالا برگشت داده نشود.

 

 

 

 

🔹تفاوت تجمیعی و تجمعی در ارسال معاملات فصلی موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم:

تجمعی یعنی ارسال اطلاعات معاملاتی که بدون توجه به طرف مقابل و کالا و خدمات همه اقلام به صورت مجموع ارسال می شود.

این اقلام به دلیل اینکه ارزش استفاده در رسیدگی مالیاتی ندارند اینگونه ارسال میشوند. مانند فروش به مصرف کننده نهایی و یا معاملات زیر حد نصاب.

در خصوص تجمیع هم می توان گفت که ارسال اطلاعات مربوط به اشخاصی که موظف به ثبت نام بوده اند و در طول دوره با آنها معاملاتی داشته باشیم.

هدف در ارسال اطلاعات شناسایی مبالغ معامله شده می باشد که اینگونه اقلام صرفا در خصوص شخص مورد معامله میتواند به صورت تجمیع سه ماهه ارسال گردد.

توجه به این نکته لازم است که نوع کالا و نوع ارزی نیز مد نظر قرار می گیرد.

 

 

 

🔹هزینه های قابل قبول مالیاتی ۵ شرط عمومی دارند:

دارای مدارک و اسناد مثبته در حد متعارف باشد

در راستای عملیات شرکت باشد

یک سری از هزینه ها دارای سقف و نصاب است مثل هزینه آموزشی شرکت یا هزینه ماموریت شرکت

پرداخت مبالغ بالای ۵ میلیون تومن از طریق سیستم بانکی انجام شود

شرایط اختصاصی و نام هزینه دقیقا با ماده۱۴۸ هم خوانی داشته باشد

نکته : برخی از هزینه ها بر اساس اصلاحیه و برخی از طریق رای دیوان قابل قبول شناخته شده است .

 اولی: مثل ذخیره گارانتی

 دومی: مثل ذخیره کاهش ارزش سرمایه گذاری و...

 

 

 

 

🔹در ثبت فاکتور بصورت تجمیعی در صورت معاملات فصلی باید نکات زیر را رعایت کنید:

خریدها از اشخاص حقیقی باشد.

در قالب تجمیعی هیچ فاکتور خریدی که ازشرکت ها باشد را نمیتوانیم ثبت کنیم .

نصاب معاملات کوچک را رعایت کنیم .

تجمیعی یعنی واردکردن فاکتورهای خرید ازاشخاص حقیقی بدون شناسه ملی و کد اقتصادی بصورت یکجا و در یک رکورد در صورتیکه شرایط بالا را داشته باشد.

اگر دو فاکتور از یک شخص حقیقی خریداری شود و مبلغ آنها به تفکیک زیر حد نصاب باشد ولی اگر جمع شوند بالای حد نصاب میرود در این موارد اگر تجمیعی ثبت شود کاملا غلط است باید فاکتورها تک به تک ثبت شده و بابت هر کدام یک رکورد گرفته شود.

 

 

🔹شرایط بررسی حساب برگشت ازفروش وتخفیفات:

در بررسی حساب برگشت از فروش و تخفیفات موارد زیر مورد تامل می باشد:

ممکن است تمامی برگشت از فروش ها همراه با برگشت کالا نباشد.

برگشت از فروش در دو حالت ممکن است رخ دهد:

الف. کالای معیوب یا غیرمنطبق با خواسته مشتری برگشت داده شود.

ب. به منظور عدم برگشت کالا به مشخصات بالا، نرخ فروش را کمتر کنیم یا تخفیف و اعتبار خاصی در نظر بگیریم که کالا برگشت داده نشود.

 

 

 

🔹انتقال کالا از طریق هر نوع معامله مشمول مالیات ارزش افزوده می شود :

بر اساس ماده ۴ قانون، اموال و اقلامی که توسط شرکاء یا سهامداران به هر عنوان از شرکت برداشته شود چه با صدور فاکتور فروش باشد چه بدون آن، مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود.

طبق تبصره ماده ۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده، کالاهای مشمول مالیات موضوع این قانون که توسط مؤدی خریداری، تحصیل یا تولید می‌شود، در صورتی که برای مصارف شخصی برداشته شود،‌ عرضه کالا به خود محسوب و مشمول مالیات خواهد شد.