قانون مالیات ها – مـــاده ۱۶۳
بخشـــنامه ها - آیین نامه ها - آرای دیـــوان عدالت اداری و شـــورای عالی مالیاتی
برای دریافت اطلاعات بیشتر از اپلیکیشن رایگان آکادمی استفاده کنید
بخشنــامه‌های قانون مالیات ها – مـــاده ۱۶۳
دستورالعمل
پیرو بخشنامه شماره ۵۰۶۹۱ / ۲۹۸ / ۲۱۳ مورخ ۲۲ / ۴ / ۱۳۸۸ و در اجرای مصوبه ی شماره ۶۳۱۸۹ /ت ۴۲۶۸۷ ک مورخ ۲۴ / ۳ / ۸۸ هیأت محترم وزیران،در خصوص نقل و انتقال املاک و حق واگذاری محل (زمین،واحدهای مسکونی،تجاری،اداری و غیره) توسط اشخاص بیش از دوبار در سال،در رابطه با املاک خریداری شده از ابتدای سال ۱۳۸۸ ،مقرر می دارد:
1_ طبق بند (۱) مصوبه مذکور،نقل و انتقال بیش از دوبار املاک و حق واگذاری محل (زمین،واحدهای مسکونی،تجاری،اداری و غیره) در یک سال توسط اشخاص در خصوص املاک خریداری شده از ابتدای سال ۱۳۸۸ شغل محسوب شده و درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی از محل انتقال آن ها در مراکز استان ها و شهرهای بیش از صد هزار نفر جمعیت بر اساس آخرین سرشماری حسب مورد مشمول مالیات بر درآمد موضوع فصل چهارم و پنجم باب سوم (مالیات بردرآمد مشاغل و مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی) و سایر مقررات قانون مالیاتهای مستقیم می باشد.
2_ با عنایت به مقررات فصل مالیات بر درآمد املاک قانون مالیاتهای مستقیم،مالیات موضوع مصوبه ی فوق،علاوه بر مالیات موضوع فصل مذکور می باشد.
3_ نقل و انتقال املاک و حق واگذاری محل توسط اشخاص،در موارد کمتر از ششدانگ نیز یک معامله تلقی می گردد.
4_ در مورد اشخاص حقیقی به استناد تبصره (۳) مصوبه فوق الاشاره،خرید املاک و حق واگذاری محل به نام همسر و فرزندان تحت تکفل نیز مشمول مقررات این دستورالعمل می باشند.
5_ طبق تبصره (۴) مصوبه ی مورد اشاره،املاکی که پس از خرید توسط اشخاص بر اساس قانون و مقررات شهرداری تبدیل به ساختمان نوساز شده باشند،مشمول مالیات موضوع این مصوبه نمی باشد،بنابراین نقل و انتقال قطعی ساختمان نوساز مشمول ماده ۷۷ قانون ،از شمول مقررات این دستورالعمل خارج می باشد.
6_ اشخاص حقیقی که در هر سال مالیاتی نسبت به نقل و انتقال املاک و حق واگذاری محل بیش از دوبار اقدام نموده اند (برای املاک خریداری شده از ابتدای سال ۱۳۸۸ و به بع
د) مکلفند اظهارنامه ی مالیاتی طبق نمونه ای که از طرف سازمان امور مالیاتی تهیه و ارسال خواهد شد تنظیم و تا آخر تیرماه سال بعد به اداره ی امور مالیاتی محل فعالیت شغلی خود تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند.در صورت نداشتن محل ثابت برای فعالیت شغل خود،محل سکونت از لحاظ تسلیم اظهارنامه محل شغل تلقی می گردد.
7_ با توجه به مقررات موضوع ماده ۱۱۰ ق.م.م. اشخاص حقوقی تکلیفی مبنی بر ارائه اظهارنامه جداگانه برای درآمد حاصل از نقل و انتقال املاک و حق واگذاری محل،در اجرای مصوبه مذکور نخواهد داشت.
8_ بنا به اختیار حاصل از مقررات ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم و در اجرای تبصره یک و دو مصوبه صدرالاشاره،اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند در نقل و انتقال املاک و حق واگذاری محل خریداری شده از ابتدای سال ۱۳۸۸،دربار سوم و به بعد در طی یک سال مالیاتی، ۴ % بهای فروش املاک و حق واگذاری محل در زمان انتقال را با احتساب نقل و انتقال های قبلی در همان سال،به عنوان مالیات علی الحساب پرداخت نمایند.
9_ ادارات امور مالیاتی ذیربط مکلفند در هنگام نقل و انتقال املاک و حق واگذاری محل،مستندات مربوط به خرید املاک مورد نظر را از اشخاص اخذ و پس از بررسی موضوع و تطبیق با مصوبه مذکور (از لحاظ شمول یا عدم شمول مطابق مفاد مصوبه) برابر مقررات اقدام نمایند.
10_ ادارات امور مالیاتی مکلفند در نقل و انتقال املاک و حق واگذاری محل مشمول این دستورالعمل توسط اشخاص حقیقی و حقوقی،علاوه بر دریافت مالیات نقل و انتقال موضوع ماده ۵۹ ق.م.م و سایر مالیاتهای مذکور در ماده ۱۸۷ قانون مالیاتهای مستقیم،پس از دریافت مالیات شغلی موضوع این دستورالعمل به صورت علی الحساب مطابق بند (۸) فوق نسبت به صدور گواهی موضوع ماده ۱۸۷ ق.م.م. اقدام نمایند.همچنین مکلفند نتیجه اقدام را به همراه مستندات مربوط در مورد اشخاص حقیقی به اداره امور مالیاتی محل سکونت مودی و در مورد اشخاص حقوقی به اداره امور مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده عملکرد ارسال دارند.
11_ ادارات امور مالیاتی در مواقع صدور گواهی موضوع ماده ۱۸۷ ق.م.م. برای نقل و انتقال املاک و حق واگذاری محل (خریداری شده از ابتدای سال ۱۳۸۸ و به بعد) مکلفند پس از احراز و تعیین وضعیت انجام معاملات قبلی مؤدیان مالیاتی در سامانه جدید” مشخصات معاملات بیش از دوبار اشخاص در یک سال” برابر ضوابط و مقررات مربوطه اقدام نمایند.
12_ علی الحساب مالیات پرداختی مطابق این دستورالعمل در محاسبه مالیات عملکرد مودی منظور خواهد شد.
13_ ادارات امور مالیاتی مسئول رسیدگی به پرونده مالیاتی مودیان مشمول این دستورالعمل (در مورد اشخاص حقیقی اداره امور مالیاتی محل فعالیت شغلی یا محل سکونت مودی حسب مورد و در مورد اشخاص حقوقی اداره امور مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده عملکرد) مکلفند مطابق آیین نامه اجرایی ماده ۲۱۹ ق.م.م و سایر مقررات ق.م.م،نسبت به رسیدگی و مطالبه مالیات متعلق هر سال برابر مقررات اقدام نمایند.
14_ درآمد سالانه مشمول مالیات و مالیات موضوع این دستورالعمل برای اشخاص حقیقی با رعایت مقررات فصل مالیات بر درآمد مشاغل تعیین و به نرخ ماده ۱۳۱ ق.م.م. محاسبه خواهد شد.
15_ درآمد مشمول مالیات و مالیات اشخاص حقوقی،در اجرای مقررات ماده ۱۰۶ ق.م.م. از طریق رسیدگی به دفاتر قانون ی یا علی الرأس حسب مورد تعیین و به نرخ مقرر در ماده ۱۰۵ قانون مشمول مالیات می گردد.
16_ مرکز فن آوری و اطلاعات مکلف است برنامه نرم افزاری سامانه جدید یاد شده برای شناسایی معاملات بیش از دوبار اشخاص در یک سال مالیاتی را طراحی و راه اندازی نماید. و همچنین ادارات کل امور مالیاتی مکلفند به منظور ایجاد قابلیت بهره برداری از سامانه فوق نسبت به ورود اطلاعات از سیستم نقل و انتقال املاک به سامانه جدید براساس برنامه زمان بندی تعیین شده اقدام نمایند.
17_ روسای امور مالیاتی،مسئول حسن اجرای مفاد این دستورالعمل می باشند.
علی اکبر عرب مازار
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
این دستورالعمل بر اساس بخشنامه شماره ۲۶۹۹۳ / ۲۰۰ مورخ ۳۰ / ۱۱ / ۱۳۹۰ مفاد آن ملغی الاثر گردیده است.
شماره: ۵۰۶۹۱ / ۲۹۸ / ۲۱۳
تاریخ: ۲۲ / ۰۴ / ۱۳۸۸
پیوست:
بخشنامه
پیرو بخشنامه شماره ۱۲۵۶۵۰ مورخ ۴ / ۱۲ / ۱۳۸۷ به پیوست تصویب نامه شماره ۶۳۱۸۹ /ت ۴۲۶۸۷ ک مورخ ۲۴ / ۳ / ۱۳۸۸ وزیران عضو کارگروه مسکن به شرح مفاد زیر جهت اجرا ابلاغ می گردد:
1_ نقل و انتقال املاک و حق واگذاری محل (زمین، واحدهای مسکونی، تجاری، اداری و غیره) توسط اشخاص بیش از دو بار در سال در خصوص املاک و حق واگذاری خریداری شده از ابتدای سال ۱۳۸۸ شغل محسوب شده و درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی از محل انتقال آنها در مراکز استانها و شهرهای بیش از صد هزار نفر جمعیت بر اساس آخرین سرشماری حسب مورد مشمول مالیات بر درآمد موضوع فصول چهارم و پنجم باب سوم و سایر مقررات قانون مالیاتهای مستقیم خواهد بود.
تبصره ۱: اشخاص موضوع این بند ملزم به رعایت قوانین و مقررات مربوط در خصوص تسلیم به موقع اظهارنامه بوده و همچنین مکلفند مالیات متعلق را در هنگام انتقال هر یک از املاک یا حق واگذاری فوق مطابق دستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و به واحد های مالیاتی ابلاغ خواهد کرد،به صورت علی الحساب پرداخت نمایند.
تبصره ۲: صدور گواهی موضوع ماده ۱۸۷ قانون مالیاتهای مستقیم علاوه بر رعایت سایر مقررات ماده مذکور در خصوص اشخاص مشمول این بند منوط به پرداخت مالیات علی الحساب موضوع تبصره (۱) نیز می باشد.
تبصره ۳: خرید املاک و حق واگذاری محل به نام همسر و فرزندان تحت تکفل نیز مشمول مقررات این بند خواهد بود.
تبصره ۴: املاکی که پس از خرید بر اساس قانون و مقررات شهرداری تبدیل به ساختمان نوساز شده باشند، مشمول مالیات موضوع این بند نخواهد بود.
2_ کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده ۶۴ قانون مالیاتهای مستقیم مکلف است ارزش معاملاتی املاک را برای محاسبه مالیات بر نقل و انتقال قطعی املاک و مالیات بر اراضی بایر موضوع ماده ۱۵ قانون ساماندهی و حمایت از تولید و عرضه مسکن- مصوب ۱۳۸۷- به صورت پلکانی در سال ۱۳۸۸ به میزان بیست وپنج درصد، در سال ۱۳۸۹ به میزان پنجاه درصد، در سال ۱۳۹۰ به میزان هفتاد و پنج درصد و در سال ۱۳۹۱ به میزان صد در صد قیمت روز تغییر دهد.
تبصره: ارزش معاملاتی تعیین شده موضوع این بند برای محاسبه اولین نقل وانتقال املاک نوساز موضوع ماده ۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم وسایر مالیاتها، عوارض وهمچنین سایر وجوهی که به مأخذ ارزش معاملاتی محاسبه واخذ می شود، ملاک عمل نخواهد بود. مبنای محاسبه موارد یاد شده بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی ملاک عمل سال ۱۳۸۷ خواهد شد.
3_ این تصویب نامه جایگزین تصویب نامه شماره ۲۱۶۶۶۴ /ت ۴۱۸۳۰ ک مورخ ۲۱ / ۱۱ / ۱۳۸۷ می شود.
لذا با توجه به مفاد مصوبه یاد شده مقرر می گردد:
الف- ادارات کل امور مالیاتی وادارات امور مالیاتی مربوط، مکلفند به قید فوریت کمیسیون تقویم املاک حسب مقررات ماده ۶۴قانون را تشکیل ونسبت به تعیین ارزش معاملاتی املاک مناطق تحت پوشش به میزان ۲۵ درصد قیمت روز اقدام ونتیجه را (به انضمام یک نسخه از مصوبات کمیسیون) ظرف یک هفته پس از اتمام کار کمیسیون به معاونت فنی و حقوقی (دفتر خدمات مالیاتی) کتباً گزارش نمایند.
ب- ادارات امور مالیاتی که کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده ۶۴ قانون مالیاتهای مستقیم را در خصوص تعیین ارزش معاملاتی سال ۱۳۸۸ املاک تشکیل داده اند، مجازند به استناد بندهای ۲ و ۳ تبصره ۱ ماده مذکور نسبت به تشکیل مجدد کمیسیون یاد شده اقدام نمایند.
ج- با توجه به مفاد قسمت اخیر بند (ج) ماده ۶۴ قانون مالیاتهای مستقیم ارزش معاملاتی جاری تا لازم الاجرا شدن ارزش معاملاتی موضوع مصوبه مزبور برای محاسبه مالیات موضوع ماده ۵۹ قانون مناط اعتبار خواهد بود.
د- با توجه به تعیین تکلیف ارزش معاملاتی بر مبنای نسبتی از ارزش روز و به جهت رعایت حقوق مؤدیان محترم مقتضی است به منظور استخراج قیمت های پیشنهادی جهت طرح و تصویب در کمیسیون تقویم املاک از قیمت های سازمان مسکن وشهرسازی ودیگر مراجع ذیربط نیز استفاده گردد.
ه- دستورالعمل موضوع تبصره (۱) بند (۱) مصوبه فوق الذکر در خصوص مالیات نقل وانتقال بیش از ۲ بار در سال املاک وحق واگذاری محل متعاقباً تهیه وابلاغ خواهد گردید. بنابراین تا ابلاغ دستورالعمل موصوف صدور گواهی ماده ۱۸۷ قانون مالیاتهای مستقیم بدون دریافت مالیات علی الحساب بلامانع خواهد بود.
و- با ابلاغ این بخشنامه، بخشنامه شماره ۱۲۵۶۵۰ مورخ ۴ / ۱۲ / ۸۷ و دستورالعمل شماره ۱۲۵۶۳۷ مورخ ۴ / ۲ / ۸۷ سازمان امور مالیاتی کشور ملغی اثر می گردد.
مدیران کل محترم امور مالیاتی مسئول حسن اجرای این بخشنامه می باشند.
علی اکبر عرب مازار
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
شماره: ۶۳۱۸۹ /ت ۴۲۶۸۷ ک
تاریخ: ۲۴ / ۰۳ / ۱۳۸۸
پیوست:
وزارت مسکن وشهرسازی- وزارت امور اقتصادی ودارائی- وزارت کشور
وزارت بازرگانی- وزارت دادگستری
وزیران عضو کارگروه موضوع بند الف تصویب نامه شماره ۲۹۲۳۸ /ت ۴۰۰۰۱ ه مورخ ۱۹ / ۳ / ۱۳۸۷ به استناد اصل یکصد و سی وهشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب نمودند:
1_ نقل وانتقال املاک وحق واگذاری محل (زمین، واحدهای مسکونی، تجاری، اداری وغیره) توسط اشخاص بیش از دو بار در سال در خصوص املاک وحق واگذاری خریداری شده از ابتدای سال ۱۳۸۸ شغل محسوب شده و درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی از محل انتقال آنها در مراکز استانها و شهرهای بیش از صد هزار نفر جمعیت بر اساس آخرین سرشماری حسب مورد مشمول مالیات بر درآمد موضوع فصول چهارم و پنجم باب سوم وسایر مقررات قانون مالیاتهای مستقیم خواهد بود.
تبصره ۱: اشخاص موضوع این بند ملزم به رعایت قوانین ومقررات مربوط در خصوص تسلیم به موقع اظهارنامه بوده وهمچنین مکلفند مالیات متعلق را در هنگام انتقال هر یک از املاک با حق واگذاری فوق مطابق دستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه وبه واحدهای مالیاتی ابلاغ خواهد کرد، به صورت علی الحساب پرداخت نمایند.
تبصره ۲: صدور گواهی موضوع ماده ۱۸۷ قانون مالیاتهای مستقیم علاوه بر رعایت سایر مقررات ماده مذکور در خصوص اشخاص مشمول این بند منوط به پرداخت مالیات علی الحساب موضوع تبصره (۱) نیز می باشد.
تبصره ۳: خرید املاک وحق واگذاری محل به نام همسر وفرزندان تحت تکفل نیز مشمول مقررات این بند خواهد بود.
تبصره ۴: املاکی که پس از خرید بر اساس قانون ومقررات شهرداری تبدیل به ساختمان نوسازی شده باشند، مشمول مالیات موضوع این بند نخواهند بود.
2_ کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده ۶۴ قانون مالیاتهای مستقیم مکلف است ارزش معاملاتی املاک را برای محاسبه مالیات بر نقل وانتقال قطعی املاک ومالیات بر اراضی بایر موضوع ماده ۱۵ قانون ساماندهی وحمایت از تولید وعرضه مسکن – مصوب ۱۳۸۷- به صورت پلکانی در سال ۱۳۸۸ به میزان بیست وپنج درصد، در سال ۱۳۸۹ به میزان پنجاه درصد، در سال ۱۳۹۰ به میزان هفتاد و پنج درصد ودر سال ۱۳۹۱ به میزان صد در صد قیمت روز تغییر دهد.
تبصره: ارزش معاملاتی تعیین شده موضوع این بند برای محاسبه اولین نقل وانتقال املاک نوساز موضوع ماده ۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم وسایر مالیاتها، عوارض وهمچنین سایر وجوهی که به مأخذ ارزش معاملاتی محاسبه واخذ می شود، ملاک عمل نخواهد بود. مبنای محاسبه موارد یاد شده بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی ملاک عمل سال ۱۳۸۷ خواهد شد.
3_ این تصویب نامه جایگزین تصویب نامه شماره ۲۱۶۶۶۴ /ت ۴۱۸۳۰ ک مورخ ۲۱ / ۱۱ / ۱۳۸۷ می شود.
این تصویب نامه در تاریخ ۱۷ / ۳ / ۱۳۸۸ به تأیید مقام محترم ریاست جمهوری رسیده است.
پرویز داودی
معاون اول رییس جمهور
شماره: ۲۹۲۳۸ / ت ۴۰۰۰۱ ه
تاریخ: ۱۹ / ۰۳ / ۱۳۸۷
پیوست:
معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رییس جمهور
معاونت توسعه مدیریت و سرمایه انسانی رییس جمهور- وزارت بازرگانی
وزارت مسکن و شهرسازی- وزارت دادگستری- وزارت کشور- وزارت تعاون
وزارت اطلاعات- وزارت امور اقتصادی ودارایی- وزارت صنایع و معادن
وزارت کار و امور اجتماعی- وزارت رفاه و تأمین اجتماعی- وزارت جهاد کشاورزی
بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران
هیئت وزیران در جلسه مورخ ۲۹ / ۲ / ۱۳۸۷ بنا به پیشنهاد رییس جمهور و به استناد اصول یکصدو بیست و هفتم و یکصدو سی هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و به منظور تحقق اهداف سند چشم انداز و سیاستهای کلی نظام و اصول قانون اساسی مبنی بر پی ریزی اقتصاد صحیح وادلانه تصویب نمود:
الف- کارگروهی متشکل از آقایان محمد سعیدی کیا- وزیر مسکن و شهرسازی، سید مسعود میرکاظمی- وزیر بازرگانی، غلامحسین محسنی اژیه- وزیر اطلاعات، غلامحسین الهام- وزیر دادگستری، سید مهدی هاشمی- سرپرست وزارت کشور، محمد عباسی- وزیر تعاون، ابراهیم عزیزی- معاون توسعه مدیریت و سرمایه انسانی رییس جمهور و مسعود زریبافان به عنوان نمایندگان ویژه رییس جمهور با وظایف و اختیارات زیر تشکیل شده است:
1_ انجام وظایف و اختیارات و مسئولیتهای دولت و رییس جمهور در کلیه امور مربوط به املاک،مستغلات، زمین،مسکن و ساختمان در کلیه قوانین و مقررات از جمله قوانین برنامه چهارم توسعه، تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت و اصلاحات و الحاقات بعدی آن، وصول برخی از درآمدهای دولت و مصرف آن در موارد معین،نظام صنفی، قانون موسوم به تجمیع عوارض، و قوانین زمین، ساختمان، مسکن و تشویق احداث واحدهای مسکونی استیجاری، قانون ساماندهی و حمایت از تولید و عرضه مسکن، تأمین و توزیع مصالح ساختمانی و چگونگی روش ساخت و ساز ساختمان و اعطای تسهیلات بانکی و پرداخت یارانه ها، مالیاتهای مستقیم، مجازات اخلالگران در نظام اقتصادی و قوانین و مقررات سازمان حمایت مصرف کنندگان و تولید کنندگان و قانون پولی و بانکی و عملیات بانکی بدون ربا و اتخاذ تصمیم، تنظیم و تصویب ضوابط، آیین نامه ها، تصویب نامه ها و دستورالعملهای مربوط به اجرای آنها.
2_ اتخاذ تصمیم و یا تنظیم و تصویب آیین نامه یا دستورالعمل در خصوص قیمت گذاری، عوارض و مالیات براملاک و مستغلات، زمین، مسکن موضوع قوانین و مقررات مربوط و تفکیک و تعیین مصادیق اشخاصی که به عنوان شغل درآمد ناشی از مسکن دارند، موضوع مواد ۹۳ ، ۱۰۵ و ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم و مشمولین مواد ۵۲،۵۹،۷۶ و ۷۷ قانون یاد شده و همچنین ساماندهی قراین و ضرایب مالیاتی موضوع مواد ۱۵۲ و بعد قانون مذکور.
4_ تنظیم ضوابط مربوط به ساماندهی املاک و مستغلات و زمین و مسکن بر اساس قوانین و مقررات مختلف.
5_ ساماندهی بازار املاک و مستغلات و زمین و مسکن (اعم از ساخت و ساز، فروش،پیش فروش و اجاره و کنترل قیمت)
6_ فراهم نمودن امکانات و منابع مالی لازم.
7_ انجام وظایف و اختیارات و مسئولیتهای دولت و رییس جمهور در قانون تعزیرات حکومتی- مصوب ۲۳ / ۱۲ / ۱۳۶۷ مجمع تشخیص مصلحت نظام- و قانون تعزیرات حکومتی- مصوب ۱۹ / ۷ / ۱۳۷۳ مجمع تشخیص مصلحت نظام.
8_ اتخاذ تصمیم در خصوص تأمین نیازهای اساسی مردم از جمله مسکن مناسب و نظارت و کنترل امور اقتصادی و هماهنگی راجع به قیمت گذاری، توزیع و ساماندهی اجرای مقررات و ضوابط تعزیرات حکومتی و بازرسی و نظارت و رسیدگی و صدور حکم و اجرای آن.
9_ هماهنگی و نظارت کنترل دولت بر عرضه املاک و مستغلات و زمین و مسکن در غالب شبکه توزیع.
10_ جلوگیری از سوداگری و احتکار در بخش املاک و مستغلات و زمین و مسکن.
11_ اتخاذ تصمیمات و تعیین مصادیق مشمول تخلفات تعریزات که در قانون تعریزات حکومتی و اصلاحیه آن و سایر قوانین و مقررات بر عهده دولت است.
12_ تعیین ضوابط عرضه املاک و مستغلات و زمین و مسکن و ساماندهی عرضه این کالا در شبکه توزیع بر اساس ماده ۵ قانون تعزیرات حکومتی و سایرقوانین و مقررات.
13_ اعلام ضرورت عرضه املاک و مستغلات و زمین و مسکن موضوع ماده ۴ قانون تعزیرات حکومتی و سایر قوانین و مقررات و تعیین ضابطه موارد عمده تلقی شدن این کالا.
14_ اصلاح تشکیلات و سازماندهی تعزیرات حکومتی و وظایف و اختیارات و مسئولیتهای مربوط.
15_ هماهنگی دستگاههای اجرایی در چارچوب وظایف و اختیارات و مسئولیتهای محول شده و لزوم اجرای تصمیمات و مصوبات کارگروه توسط دستگاه یاد شده و رفع اختلافات بر اساس اصل یکصدو سی و چهارم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران.
16_ ساماندهی تبلیغات مربوط به بخش مسکن.
تبصره: از آقایان عبدالرضا مصری- وزیر رفاه و تأمین اجتماعی، حسین صمصامی- سرپرست وزارت امور اقتصادی و دارایی، علی اکبر محرابیان- وزیر صنایع و معادن،سید محمد جهرمی- وزیر کار و امور اجتماعی، محمدرضا اسکندری- وزیر جهاد کشاورزی، طهماسب مظاهری رییس کل بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، حسب مورد در جلساتی که موضوعات مربوط به وظایف،اختیارات و مسئولیتهای آنان مطرح می شود، دعوت به عمل می آید.
ب- جلسات کار گروه در حضور رییس جمهور تشکیل می شود.
ج- دبیرخانه کار گروه یاد شده در نهاد ریاست جمهوری مستقر خواهد بود و دبیر آن مکلف است ساختار مناسب برای اجرای وظایف و اختیارات و مسئولیتهای یاد شده جهت تصویب به معاونت توسعه مدیریت و منابع انسانی رییس جمهور پیشنهاد نماید.
د- تصمیمات نمایندگان یاد شده در خصوص امور اجرایی فوق در حکم تصمیمات رییس جمهور و هیئت وزیران و لازم الاجراء است و با رعایت ماده ۱۹ آیین نامه داخلی هیئت دولت،قابل صدور می باشد.
ه- اختیارات هیئت وزیران در غیر موارد اجرایی یاد شده و نیز اصلاح تصویب نامه ها و آیین نامه های مصوب موجود در این خصوص یا مقررات مربوط به وزرای عضو کارگروه تفویض می گردد. ملاک تصمیم گیری در این مورد موافقت اکثریت وزیران عضو کارگروه می باشد و مصوبات آن در صورت تایید رییس جمهور با رعایت ماده ۱۹ آیین نامه داخلی هیئت دولت، قابل صدور خواهد بود.
پرویز داودی
معاون اول رئیس جمهور
شماره:۵۶۳۵۲/۲۰۰/ص
دستورالعمل
مالیات علی الحساب واردات کالا
احتراماً، پیرو دستورالعمل شماره ۵۳۲ ۸۷ ۱۶۳ م صادره به شماره ۶۱۱۵۰ مورخ ۲۵ / ۶ / ۱۳۸۷ منضم به بخشنامه شماره ۵۰۶۳۶- ۸ / ۴ / ۸۷ وزارت متبوع وصورتجلسه ودستورالعمل اجرائی مربوط در خصوص ۲ % مالیات علی الحساب واردات کالا به منظور اجرای مطلوبتر آن مراتب را به شرح زیر مقرر می دارد:
1_ به منظور تکریم مؤدیان محترم وتسریع در امور مراجعان ترتیبی اتخاذ گردد تا اطلاع رسانی لازم با درج آگهی در جراید استانی وهمچنین نصب اطلاعیه در محل گمرکات مربوط ومکاتبه با مؤدیان ذیربط به نحوه مقتضی انجام گیرد.
2_ در اجرای بند یک صورتجلسه ارسالی منضم به دستورالعمل مذکور ترتیبی اتخاذ گردد تا با هماهنگی گمرکات ذیربط با در نظر گرفتن حجم مبادلات وفاصله گمرک با ادارات امور مالیاتی نسبت به استقرار مأموران مالیاتی درمبادی گمرک در صورت لزوم اقدام ومشخصات همکاران مذکور طی لیستی با ذکر نام ونام خانوادگی، شماره پرسنلی، سمت ومحل گمرک به دفتر امور تشخیص مالیاتی اعلام گردد.
3_ با عنایت به بند ۶ صورتجلسه یاد شده علیرغم مفاد بخشنامه وزارت متبوع، با هماهنگی گمرک مقرر گردید مالیات متعلق توسط ادارات امور مالیاتی دریافت وگواهی لازم جهت جزء ب بند ۲ بخشنامه مذکور صادر گردد. بنا براین مقتضی است ادارات امور مالیاتی با رعایت مفاد بخشنامه ودستورالعمل مذکور پس از تعیین مالیات متعلق (در موارد مشمول) ضمن صدور قبض پرداخت مالیات (در فرمهای موجود) پس از پرداخت مالیات مزبور توسط مؤدی مطابق دستورالعمل اجرائی نسبت به صدور گواهی لازم اقدام نمایند.
4_ به منظور اعمال نظارت لازم ترتیبی اتخاذ گردد تا گواهی های صادره حتی الامکان در پایان هر روز از طریق تماس تلفنی و… با گمرکات مربوط کنترل گردد.
5_ برای صدور گواهی از شماره سریال استفاده تا امکان کنترل آن به آسانی میسر گردد.
6_ با توجه به دستورالعمل فوق الاشاره، مفاد جزء ب بند (۵) دستورالعمل شماره ۹۲۲۸۶ مورخ ۱۹ / ۱۰ / ۱۳۸۶ صرفاً در خصوص وکالت لغو گردیده است. لیکن سایر مفاد دستورالعمل یاد شده در خصوص صلح به قوت خود باقی است. در این صورت ادارات امور مالیاتی علاوه بر رعایت مفاد دستورالمل مذکور مکلف به رعایت مفاد دستورالعمل صدرالاشاره خواهند بود.
7_ با عنایت به نامه شماره ۳۴ / ۹۹ مورخ ۳۱ / ۶ / ۸۷ وزیر محترم امور اقتصادی ودارایی عنوان رئیس کل محترم گمرک، کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده مشمول ۲ % علی الحساب موضوع بخشنامه مورد نظر نخواهند بود.
8_ ترتیبی اتخاذ گردد تا زمان استقرار مأموران مالیاتی در محل گمرکات، ادارات ذیربط در اسرع وقت نسبت به صدور گواهی لازم برابر دستورالعمل اجرایی مربوط اقدام نمایند.
9_ فهرست موضوع جزء الف بند ۲ بخشنامه طی نامه شماره ۶۲۲۳۸ / ۱۶۸۴ / ۲۳۲ مورخ ۲۷ / ۶ / ۸۷ (پیوست) به گمرک جمهوری اسلامی ایران اعلام گردیده است بنا براین واردکنندگان موضوع جزء های الف، ج، د وه بخشنامه وهمچنین مشمولین مالیات بر ارزش افزوده نیازی به دریافت گواهی از ادارات امور مالیاتی نداشته وگمرک راساً اقدام لازم بعمل خواهد آورد.
10_ تعریف واحد تولیدی بشرح قسمت اول بند الف دستورالعمل نحوه صدور گواهی (موضوع پیوست دستورالعمل صدرالاشاره) بشرح زیر اصلاح می گردد:
واحد تولیدی: در این دستورالعمل کلیه اشخاص اعم از حقیقی وحقوقی دارای مجوز تأسیس یا پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط، واحد تولیدی تلقی می گردند.
در ضمن در ارتباط با اجرای مطلوب دستورالعمل، هماهنگی های لازم از طرف گمرک جمهوری اسلامی ایران با ادارات کل گمرک سراسر کشور بعمل آمده است که به پیوست نامه شماره ۱۸۳۰۹۴ / ۹۱۵۶۰ / ۱۱۳ / ۱۴۴ / ۷۳ / ۲۶۸ مورخ ۱۴ / ۷ / ۱۳۸۷ دفتر واردات گمرک جهت اطلاع ارسال می گردد.
محمود شکری
معاون عملیاتی
شماره: ۱۸۳۰۹۴ / ۹۱۵۶۰ / ۱۱۳ / ۱۴۴ / ۷۳ / ۲۶۸
تاریخ: ۱۴ / ۰۷ / ۱۳۸۷
پیوست:
به: گمرک ……………………
از: دفتر واردات
با سلام
پیوست دو برگ تصویر بخشنامه شماره ۵۰۶۳۶ مورخ ۸ / ۴ / ۸۷ سرپرست وقت وزارت امور اقتصادی ودارائی ودستورالعمل نحوه گواهی موضوع بخشنامه در ارتباط با دو درصد مالیات علی الحساب وصورت جلسه تصمیمات اخذ شده ارسال اشعار میدارد در زمان ترخیص از کلیه وارد کنندگان کالا از جمله اشخاص حقیقی یا حقوقی دارنده کارت بازرگانی یا کارت پیله وری وهمچنین اشخاص فاقد کارت بازرگانی دو درصد مالیات علی الحساب از مجموع ارزش گمرکی کالا (سیف) وحقوق ورودی حسب دستورالعمل اجرائی در صورت جلسه صادره اخذ نمایند.
ضمناً بر اساس نامه شماره ۹۹۱۳۴ مورخ ۳ / ۶ / ۸۷ وزیر محترم امور اقتصادی ودارائی (تصویر پیوست) اشخاص که در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده مشمول مالیات وعوارض موضوعه می باشند مشمول پرداخت دو درصد مالیات علی الحساب نخواهد بود. ودر اجرای جزء الف بند ۲ بخشنامه شماره ۵۰۶۳۶ مورخ ۸ / ۴ / ۸۷ وزارت امور اقتصادی ودارائی (تصویر پیوست) نامه شماره ۶۲۲۳۸ مورخ ۳ / ۶ / ۸۷ سازمان امور مالیاتی بانضمام فهرست وزارتخانه ها، مؤسسات دولتی، شهرداریها وبنگاه هایی که بودجه آنها توسط دولت تأمین می شود جهت اطلاع واقدام لازم با رعایت کامل مقررات به پیوست ارسال می گردد. خواهشمند است مطابق دستورالعمل شماره ۳۳۳۷۵ / ۸۳۳ / ۴ / ۵۱ مورخ مراتب را به گمرکات و واحدهای تابعه نیز ابلاغ نموده ودر صورت هر گونه مشکل وابهام با شماره تلفن های ۳۰ الی ۸۸۵۰۱۴۲۵- داخلی ۲۵۰ و ۲۴۷ دفتر واردات گمرک ایران تماس حاصل نمایند. مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه به عهده ناظرین ومدیران کل ومدیریت محترم گمرکات اجرای می باشد.
ناصر ابراهیمی
مدیر کل دفتر واردات
صورتجلسه
در ساعت ۱۴ روز یکشنبه مورخ ۲۳ / ۴ / ۱۳۸۷ جلسه ای با حضور آقایان نادری، ابراهیمی، پور کیایی از گمرک وشکری، شایسته وپاکدامن از سازمان امور مالیاتی جهت بررسی راهکار اجرائی موضوع بخشنامه شماره ۵۰۶۳۶ مورخ ۸ / ۴ / ۱۳۸۷ وزارت متبوع در خصوص اخذ ۳ % مالیات علی الحساب از واردات کالا، در محل دفتر معاونت امور گمرکی گمرگ ایران تشکیل گردید.
پس از بحث وبررسی در خصوص علل صدور بخشنامه مذکور مبنی بر اخذ ۲ % (دو درصد) مالیات علی الحساب از واردات ونحوه تدوین آن، هرچند این بخشنامه با همکاری وهماهنگی نمایندگان معرفی شده از طرف گمرک جمهوری اسلامی ایران وسازمان امور مالیاتی تدوین گردیده است لیکن با توجه به برخی مسائل ومشکلات موجود از جمله امکان سوء استفاده وجعل بعلت عدم امکان کنترل های لازم از سوی گمرک به دلیل محدودیت های موجود مانند عدم دسترسی به حساب مربوطه وهمچنین مسئولیت انجام این امور توسط مأموران گمرک وسایر مسائل ومشکلات اجرائی، از طرف گمرک پیشنهاد گردید سازمان امور مالیاتی مسئولیت این امر را به عهده گیرد که به این ترتیب تصمیمات زیر اتخاذ گردید.
تصمیمات
1_ سازمان امور مالیاتی کشور با هماهنگی گمرک در مبادی گمرکات کشور نماینده ای را به منظوراجرایی شدن دستورالعمل مذکور مستقر نماید.
2_ گمرک حتی المقدور امکانات لازم از قبیل مکان مناسب، دوخط تلفن (یکی برای ارتباطات ودیگری برای راه اندازی سیستم قبض بانکی) جهت استقرار مأموران مالیاتی وراه اندازی سیستم قبض بانک در گمرکات مورد نظر فراهم نماید. (با اعتبارات سازمان امور مالیاتی)
3_ گواهی اخذ مالیات علی الحساب با عدم شمول مالیات موردنظر از طرف نماینده سازمان یا اداره امور مالیاتی ذیربط حسب مورد صادر گردد.
4_ گمرک با اخذ گواهی از نمایندگان مستقر در گمرک یا اداره امور مالیاتی ذیربط (در مواردی که نماینده در گمرک مستقر نسیت) نسبت به ترخیص کالا در مورد جزء (ب) بند (۴) بخشنامه مذکور اقدام نمایند.
5_ مواردی که کالا مشمول مالیات علی الحساب نمی باشد با بررسی موضوع از طرف گمرک نسبت به ترخیص کالا اقدام شود.
6_ مالیات علی الحساب توسط سازمان امور مالیاتی در مرحله اظهار کالا محاسبه و اخذ در صورت مابه التفاوت در ارزش ابرازی وتعیین شده توسط گمرک، گمرک مکلف است مراتب را مجدداً جهت اخذ مالیات مابه التفاوت به نماینده سازمان یا اداره امور مالیاتی اعلام تا نسبت به اخذ مالیات مابه التفاوت وصدور گواهی لازم اقدام گردد.
7_ دستورالعمل اجرایی بخشنامه مذکور متناسب با تصمیمات اتخاذ شده با هماهنگی طرفین تنظیم شود.
8_ فرم گواهی اخذ مالیات علی الحساب وعدم شمول مالیات، بازنگری وضمن تکمیل اطلاعات مورد نیاز، ایمنی لازم در جهت جلوگیری از جعل در نظر گرفته شود.
محل امضاء نمایندگان گمرک جمهوری اسلامی ایران
محل امضاء نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور
شماره:
تاریخ:
شماره پرونده:
گواهی پرداخت یا عدم شمول مالیات علی الحساب واردات کالا
شماره سریال:
اداره کل امور مالیاتی اداه امور مالیاتی شماره گروه مالیاتی شماره واحد مالیاتی شماره نشانی تلفن شماره پستی | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
اداره گمرک ……….. احتراماً در اجرای بخشنامه شماره ۵۰۶۳۶ مورخ ۸/۴/۸۷ وزارت متبوع به استحضار می رساند: ترخیص کالا یا کالاهای وارداتی موضوع ثبت سفارش شماره مورخ با مشخصات زیر:
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
شماره: ۶۱۱۵۰
تاریخ: ۲۵ / ۰۶ / ۱۳۸۷
پیوست:دارد
دستورالعمل
مالیات علی الحساب واردات کالا
به پیوست تصویر بخشنامه شماره ۵۰۶۳۶ مورخ ۸ / ۴ / ۱۳۸۷ وزارت متبوع عنوان رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص ۲ % مالیات علی الحساب واردات کالا در اجرای مقررات ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم به انضمام تصویر صورتجلسه مورخ ۲۳ / ۴ / ۱۳۸۷ نمایندگان این سازمان وگمرک به همراه دستورالعمل اجرائی مربوط وفرم گواهی مورد نظر ارسال می گردد. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد به منظور اجرای صحیح مقررات تمهیدات لازم مطابق مفاد صورتجلسه ودستورالعمل یاد شده بکار گرفته شود.
علی اکبر عرب مازار
شماره: ۵۰۶۳۶
تاریخ: ۰۸ / ۰۴ / ۱۳۸۷
پیوست:
جناب آقای اردشیر محمدی
رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران
سلام علیکم
بنا به اختیار حاصل از ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۶۶ واصلاحخیه های بعدی آن مقرر می دارد:
1_ از تاریخ ………………. کلیه وارد کنندگان کالا از جمله اشخاص حقیقی یا حقوقی دارنده کارت بازرگانی یا کارت پیله وری وهمچنین اشخاص فاقد کارت بازرگانی، مشمول پرداخت معادل (۲ %) مجموع ارزش گمرکی کالا وحقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی، بعنوان مالیات علی الحساب خواهند بود.
الف) مبلغ مالیات علی الحساب قابل پرداخت بر مبنای جمع ارزش گمرکی کالا وحقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی توسط گمرکات سراسر کشور تعیین می گردد.
ب) پس از تعیین مبلغ مالیات علی الحساب توسط گمرکات کشور، قبض پرداخت مالیات علی الحساب بنام شخص حقیقی یا حقوقی (وارد کنندگان کالا) با ذکر مشخصات از طریق گمرکات ذیربط تهیه وبرای پرداخت به وارد کننده کالا تسلیم می شود. (قبض مذکور در چهار نسخه تهیه، که نسخه اول مربوط به اداره امور مالیاتی، نسخه دوم مربوط به مؤدی مالیاتی، نسخه سوم مربوط به بانک دریافت کننده وجه ونسخه چهارم مربوط به گمرکات خواهد بود.) قبض های مورد اشاره به تعداد کافی از طرف سازمان امور مالیاتی در اختیار گمرکات سراسر کشور قرار می گیرد.
ج) اشخاص حقیقی وحقوقی وارد کننده کالا مکلفند مالیات متعلق را به حسابی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می گردد نزد بانک ملی شعبه گمرک ذیربط پرداخت ونسخه مخصوص گمرک را به ضمیمه اظهارنامه کالای وارداتی به گمرک مربوط ارائه نمایند.
د) گمرکات هر سه ماه یکبار (حداکثر ظرف مدت ۱۰ روز پس از پایان دوره سه ماهه) فهرست واردات انجام شده را بشرح جدول پیوست در تهران به رئیس امور مالیاتی شهر تهران ودر استانها به ادارات کل امور مالیاتی مربوط ارسال نمایند.
2_ موارد زیر مشمول مالیات علی الحساب واردات کالا موضوع این دستورالعمل نخواهند بود:
الف- واردات وزارتخانه ها، مؤسسات دولتی، شهرداریها ودستگاه هایی که بودجه آنها به وسیله دولت تأمین می شود. (فهرست این اشخاص توسط سازمان امور مالیاتی تهیه ودر اختیار گمرک قرار داده می شود)
ب- واردات ماشین آلات وتجهیزات خطوط تولید و مواداولیه برای تولید کالا، توسط واحدهای تولیدی وهمچنین سایر مؤدیان خوش حسابی که نسبت به انجام تکالیف قانون ی در خصوص تسلیم به موقع اظهارنامه وتراز نامه وحساب سود وزیان وارائه دفاتر واسناد ومدارک اقدام می نمایند. با ارائه گواهی از سازمان امور مالیاتی کشور.
ج- کسر مطالبات گمرک که پس از ترخیص کالا از وارد کننده طبق مقررات اخذ می گردد.
د- کالاهای همراه مسافر مطابق ضوابط ومقررات گمرک جمهوری اسلامی ایران ومحموله های وارده از طریق گمرکات پستی.
ه- کلیه موارد موضوع ماده ۳۷ قانون امور گمرکی.
حسین صمصامی
سرپرست وزارت امور اقتصادی ودارائی
علی اکبر عرب مازار
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
محمود شکری
معاون عملیاتی
محمد تقی پاکدامن
مدیر کل دفتر امور تشخیص مالیاتی
دستورالعمل نحوه صدور گواهی موضوع بخشنامه شماره ۵۰۶۳۶ مورخ ۸ / ۴ / ۱۳۸۷ در
ارتباط با ۲ % علی الحساب واردات کالا
در اجرای بخشنامه شماره ۵۰۶۳۶ مورخ ۸ / ۴ / ۱۳۸۶ وزارت امور اقتصادی ودارائی مبنی بر اخذ دو درصد (۲ %) مالیات علی الحساب واردات کالا، وصورتجلسه مورخ ۲۳ / ۴ / ۱۳۸۶ نمایندگان گمرک وسازمان امور مالیاتی در این خصوص، دستورالعمل اجرایی بخشنامه مذکور بشرح زیر جهت اجراء به ادارات کل امور مالیاتی وگمرکات کشور ابلاغ می گردد.
الف- تعاریف:
واحد تولیدی: در این دستورالعمل کلیه اشخاص (اعم از حقیقی وحقوقی) دارای پروانه بهره برداری از وزارت صنایع ومعادن، واحد تولیدی تلقی می گردند.
مؤدیان خوش حساب: در این دستورالعمل کلیه مؤدیانیکه که نسبت به انجام تکالیف قانون در خصوص تسلیم به موقع اظهارنامه، تراز نامه وحساب سود وزیان آخرین دوره مالی وارائه دفاتر واسناد ومدارک آخرین دوره مالی رسیدگی شده وهمچنین پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیاتهای قطعی شده اقدام نموده باشند، مؤدی خوش حساب تلقی می گردند.
ب- نحوه صدور گواهی:
1_ ارائه درخواست صدور گواهی مبنی بر عدم الزام به پرداخت ۲ % مالیات علی الحساب برای موارد غیر مشمول ویا پرداخت مالیات علی الحساب برای موارد مشمول مالیات به مأموران مالیاتی مستقر در گمرک یا ادارات امور مالیاتی ذیربط وارائه اسناد ومدارک مربوط به واردات مذکور از قبیل اسناد ثبت سفارش، برگه کوتاژ، قبض پرداخت مالیات یا استعلام گمرک ذیربط و….
2_ دریافت درخواست موضوع بند یک از طرف اداره امور مالیاتی مربوطه یا نماینده اداره امور مالیاتی مستقر در گمرکات ذیربط.
3_ بررسی سوابق مؤدی از نظر نوع فعالیت ونوع کالاهای وارداتی در مورد واحدهای تولیدی وهمچنین سوابق خوش حسابی مؤدی حسب مورد (حداکثر در سه روز) . در مواردی که اداره امور مالیاتی شخص وارد کننده در استان دیگری باشد مراتب کتبا از اداره مذکور استعلام وکسب نظر گردد در این صورت ادارات مربوطه مکلفند مراتب را ظرف دو روز به اداره استعلام کننده اعلام نمایند.
4_ صدور گواهی مربوطه مبنی بر عدم شمول پرداخت ۲ % مالیات علی الحساب مذکور ویا ارائه گواهی لازم مبنی بر پرداخت ۲ % علی الحساب مذکور با توجه به بررسی بعمل آمده ومقررات مربوط برای موارد موضوع جزء های الف، ج، د وه بند ۲ بخشنامه فوق الاشاره در همان روز مراجعه، برای موارد جزء (ب) بند ۲ حداکثر ظرف پنج روز پس از درخواست مؤدی یا استعلام گمرک ودر موارد مشمول مالیات در همان روز پرداخت مالیات.
5_ در اجرای جزء (ب) بند ۲ بخشنامه مذکور ترخیص کالاهای مشمول این بند صرفاً با ارائه گواهی مأموران مالیاتی مستقر در گمرک یا ادارات امور مالیاتی ذیربط حسب مورد مبنی بر پرداخت مالیات متعلقه یا عدم شمول پرداخت مالیات انجام خواهد شد.
6_ مالیات علی الحساب در مرحله اظهار کالا محاسبه واخذ ودر صورت مابه التفاوت در ارزش ابرازی وتعیین شده توسط گمرک، گمرک مکلف است مراتب را مجدداً جهت اخذ مالیات مابه التفاوت به نماینده سازمان یا اداره امور مالیاتی اعلام تا نسبت به اخذ مالیات مابه التفاوت وصدورگواهی لازم اقدام گردد.
7_ مدت اعتبار گواهی های صادره برای هر مورد سه ماه از تاریخ صدور می باشد.
8_ ارسال یک نسخه از گواهی های صادره به دفتر اطلاعات مالیاتی به صورت فصلی وهمچنین ارسال یک نسخه از گواهی صادره یا پاسخ داده شده به اداره امور مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده مالیاتی مؤدی بشرح فرم پیوست.
شماره: ۶۲۲۳۸ / ۱۶۸۴ / ۲۳۲
تاریخ: ۲۷ / ۰۶ / ۱۳۸۷
پیوست:
جناب آقای محمدی
رئیس کل محترم گمرک
با احترام، در اجرای جزء الف بند ۲ بخشنامه شماره ۵۰۶۳۶ مورخ ۸ / ۴ / ۸۷ وزارت متبوع، به پیوست فهرست وزارتخانه ها، مؤسسات دولتی، شهرداریها ودستگاه هائی که بودجه آنها توسط دولت تأمین می شود جهت اقدام مقتضی ارسال می گردد.
علی اکبر عرب مازار
محمود شکری
معاون عملیاتی
محمد تقی پاکدامن
مدیر کل دفتر امور تشخیص مالیاتی
شماره: ۹۹۱۳۴
تاریخ: ۲۲ / ۰۶ / ۱۳۸۷
پیوست:
جناب آقای محمدی
رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران
پیرو بخشنامه شماره ۵۰۶۳۶ مورخ ۸ / ۴ / ۱۳۸۷ در خصوص اخذ دو درصد (۲ %) مالیات علی الحساب واردات کالا، با توجه به اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از ابتدای مهر ماه سال جاری، بدینوسیله مقرر می دارد اشخاصی که در اجرای قانون مذکور مشمول مالیات وعوارض موضوعه می باشند، مشمول پرداخت دو درصد (۲ %) مالیات علی الحساب مذکور نخواهند بود.
سید شمس الدین حسینی
علی اکبر عرب مازار
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
محمود شکری
معاون عملیاتی
فهرست وزارتخانه ها، مؤسسات دولتی، شهرداریها ودستگاه هائی که بودجه آنها بوسیله دولت تأمین می شود
ردیف | شماره طبقه بندی | نام دستگاه |
۱ | ۱۰۱۰۰۰ | نهاد ریاست جمهوری |
۲ | ۱۰۱۰۱۵ | دبیرخانه مجلس خبرگان |
۳ | ۱۰۱۰۱۶ | سازمان ملی جوانان |
۴ | ۱۰۱۰۲۶ | مجمع تشخیص مصلحت نظام |
۵ | ۱۰۱۰۵۰ | شورای نظارت بر صدا وسیما |
۶ | ۱۰۱۱۰۰ | سازمان اسنادوکتابخانه ملی جمهوری اسلامی ایران |
۷ | ۱۰۱۵۰۰ | مجلس شورای اسلامی |
۸ | ۱۰۱۵۱۰ | دیوان محاسبات کشور |
۹ | ۱۰۱۶۰۰ | شورای نگهبان |
۱۰ | ۱۰۲۱۰۰ | وزارت اطلاعات |
۱۱ | ۱۰۲۵۰۰ | سازمان مدیریت وبرنامه ریزی کشور |
۱۲ | ۱۰۳۰۰۰ | مرکز آمار ایران |
۱۳ | ۱۰۳۵۰۰ | سازمان نقشه برداری کشور |
۱۴ | ۱۰۴۰۰۱ | وزارت رفاه وتأمین اجتماعی |
۱۵ | ۱۵۲۰۰۰ | وزارت رفاه وتأمین اجتماعی |
۱۶ | ۱۰۵۰۰۰ | وزارت کشور |
۱۷ | ۱۰۵۰۲۵ | وزارت دفاع وپشتیبانی نیروهای مسلح پاکسازی میادین مین با هماهنگی وزارت کشور |
۱۸ | ۱۰۵۰۵۹ | استانداری کرمان |
۱۹ | ۱۰۵۰۶۱ | استانداری اصفهان |
۲۰ | ۱۰۵۰۷۶ | استانداری قم |
۲۱ | ۱۰۵۵۰۰ | سازمان ثبت احوال کشور |
۲۲ | ۱۰۶۰۰۰ | نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران |
۲۳ | ۱۰۷۰۰۰ | وزارت امور خارجه |
۲۴ | ۱۰۷۰۰۴ | سهمیه حق عضویت وکمک دولت ایران بابت مخارج سازمان ملل متحد وسایر سازمانهای بین المللی وتعهدات |
۲۵ | ۱۰۸۰۰۰ | وزارت دادگستری |
۲۶ | ۱۰۸۰۰۲ | سازمان بازرسی کل کشور |
۲۷ | ۱۰۸۰۰۵ | سازمان پزشکی قانونی کشور |
۲۸ | ۱۰۸۰۰۹ | سازمان قضایی نیروهای مسلح |
۲۹ | ۱۰۸۰۱۷ | دادستانی ویژه روحانیت |
۳۰ | ۱۰۸۱۰۰ | دادگستری جمهوری اسلامی ایران |
۳۱ | ۱۰۸۱۰۸ | دیوان عدالت اداری |
۳۲ | ۱۰۸۲۰۰ | سازمان زندانها واقدامات تأمینی وتربیتی کشور |
۳۳ | ۱۰۸۵۰۰ | سازمان ثبت اسناد واملاک کشور |
۳۴ | ۱۰۹۵۰۰ | سازمان اوقاف وامور خیریه |
۳۵ | ۱۰۹۶۰۰ | سازمان حج وزیارت |
۳۶ | ۱۱۰۰۰۰ | وزارت امور اقتصادی ودارائی |
۳۷ | ۱۱۰۰۰۴ | سازمان سرمایه گذاری وکمکهای اقتصادی وفنی ایران |
۳۸ | ۱۱۰۱۰۰ | سازمان امور مالیاتی کشور |
۳۹ | ۱۱۰۵۰۰ | گمرک ایران |
۴۰ | ۱۱۱۱۰۰ | وزارت دفاع وپشتیبانی نیروهای مسلح |
۴۱ | ۱۱۱۱۰۱ | سازمان حفاظت اطلاعات وزارت دفاع |
۴۲ | ۱۱۱۲۰۰ | ستاد مشترک ارتش جمهوری اسلامی ایران |
۴۳ | ۱۱۱۲۱۰ | سازمان عقیدتی سیاسی ارتش جمهوری اسلامی ایران |
۴۴ | ۱۱۱۲۱۵ | ستاد مشترک ارتش جمهوری اسلامی ایران |
۴۵ | ۱۱۱۲۲۰ | سازمان مرکزی حفاظت اطلاعات ارتش جمهورری اسلامی ایران |
۴۶ | ۱۱۱۳۰۰ | ستاد مشترک سپاه پاسداران انقلاب اسلامی |
۴۷ | ۱۱۱۳۱۰ | سازمان حفاظت اطلاعات سپاه پاسداران انقلاب اسلامی |
۴۸ | ۱۱۱۳۲۰ | نمایندگی ولی فقیه در سپاه پاسداران انقلاب اسلامی |
۴۹ | ۱۱۱۴۰۰ | ستاد فرماندهی کل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران |
۵۰ | ۱۱۱۴۲۰ | دفتر عقیدتی سیاسی فرماندهی معظم کل قوا واداره عقیدتی سیاسی ستاد کل نیروهای مسلح |
۵۱ | ۱۱۱۴۵۰ | بنیاد حفظ آثار وارزشهای دفاع مقدس |
۵۲ | ۱۱۲۵۰۰ | وزارت کار وامور اجتماعی |
۵۳ | ۱۱۲۵۰۱ | سازمان آموزش فنی وحرفه ای |
۵۴ | ۱۱۳۰۰۰ | سازمان هوا شناسی کشور |
۵۵ | ۱۱۳۵۰۰ | وزارت علوم، تحقیقات وفن آوری |
۵۶ | ۱۱۳۵۹۱ | وزارت علوم، تحقیقات وفن آوری تحقق قطب های کشور |
۵۷ | ۱۱۳۵۹۵ | مجتمع علمی، فرهنگی وتاریخ ربع رشیدی |
۵۸ | ۱۱۳۶۱۰ | شورای فرهنگی، اجتماعی زنان |
۵۹ | ۱۱۳۶۲۴ | جهاد دانشگاهی، کمک به خبر گزاری دانشجویان ایران |
۶۰ | ۱۱۳۶۳۰ | نهاد نمایندگی مقام معظم رهبری در دانشگاه ها |
۶۱ | ۱۱۳۷۰۰ | سازمان میراث فرهنگی وگردشگری |
۶۲ | ۱۱۴۰۰۰ | وزارت فرهنگ وارشاد اسلامی |
۶۳ | ۱۱۴۰۰۷ | دفتر تبلیغات اسلامی حوزه علمیه |
۶۴ | ۱۱۴۰۱۲ | شورای هماهنگی تبلیغات اسلامی |
۶۵ | ۱۱۴۰۲۰ | مرکز خدمات حوزه های علمیه |
۶۶ | ۱۱۴۰۲۱ | حوزه های علمیه خواهران (کمک )۱ |
۶۷ | ۱۱۴۰۲۸ | سازمان فرهنگ وارتباطات اسلامی |
۶۸ | ۱۱۴۰۳۰ | مؤسسه نشر آثار حضرت امام قدس سره |
۶۹ | ۱۱۴۰۳۳ | مجمع جهانی تقریب مذاهب اسلامی |
۷۰ | ۱۱۴۰۴۳ | سازمان فرهنگ وارتباطات اسلامی، مجمع جهانی اهل بیت |
۷۱ | ۱۱۴۰۸۴ | مرکز خدمات حوزه علمیه قم |
۷۲ | ۱۱۴۰۸۵ | مرکز مدیریت حوزه علمیه قم |
۷۳ | ۱۱۴۱۰۰ | کتابخانه حضرت آیت الله مرعشی نجفی |
۷۴ | ۱۱۴۲۰۰ | مؤسسه آموزشی وپژوهشی امام خمینی (ره) |
۷۵ | ۱۱۴۳۰۰ | سازمان تبلیغات اسلامی |
۷۶ | ۱۱۴۳۰۱ | حوزه هنری سازمان تبلیغات اسلامی |
۷۷ | ۱۱۴۴۰۰ | مرکز جهانی علوم اسلامی |
۷۸ | ۱۱۴۹۰۰ | دانشگاه مذاهب اسلامی |
۷۹ | ۱۲۳۸۰۰ | دانشگاه علوم پزشکی وخدمات بهداشتی درمانی شهید بهشتی، بهداشت ودرمان |
۸۰ | ۱۲۷۰۰۰ | مؤسسه کار وتأمین اجتماعی |
۸۱ | ۱۲۷۵۰۰ | وزارت آموزش وپرورش |
۸۲ | ۱۲۷۵۴۱ | وزارت آموزش وپرورش |
۸۳ | ۱۲۷۵۰۲ | دبیرخانه شورای عالی آموزش وپرورش |
۸۴ | ۱۲۷۵۰۴ | سازمان پژوهش وبرنامه ریزی آموزشی |
۸۵ | ۱۲۷۵۱۷ | سازمان ملی پرورش استعدادهای درخشان |
۸۶ | ۱۲۷۶۰۰ | سازمان نوسازی، توسعه وتجهیز مدارس کشور |
۸۷ | ۱۲۷۸۰۰ | سازمان آموزش وپرورش استثنائی |
۸۸ | ۱۲۸۰۰۰ | نهضت سواد آموزی |
۸۹ | ۱۲۸۵۰۰ | سازمان تربیت بدنی ایران |
۹۰ | ۱۲۸۵۰۲ | کمیته ملی المپیک ایران |
۹۱ | ۱۲۹۰۰۰ | وزارت بهداشت، درمان وآموزش پزشکی |
۹۲ | ۱۲۹۰۸۴ | وزارت بهداشت، درمان وآموزش پزشکی، اورژانس استان تهران |
۹۳ | ۱۲۹۰۲۲ | کمیته امداد امام خمینی ره (کمک )۱ |
۹۴ | ۱۲۹۰۵۰ | هیأت امنا صرفه جویی ارزی در معالجه بیماران- کمک |
۹۵ | ۱۲۹۱۰۰ | بنیاد امور بیماریهای خاص “هموفیلی،تالاسمی، دیالیزی، سرطانی وام اس” (کمک) ۱ |
۹۶ | ۱۲۹۵۰۰ | سازمان انتقال خون ایران |
۹۷ | ۱۳۱۰۰۰ | جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران |
۹۸ | ۱۳۱۵۰۰ | سازمان بهزیستی کشور |
۹۹ | ۱۳۱۶۰۰ | بنیاد شهید وامور ایثارگران |
۱۰۰ | ۱۳۳۵۰۰ | وزارت مسکن وشهرسازی |
۱۰۱ | ۱۳۳۵۰۲ | مرکز تحقیقات ساختمان ومسکن (کمک) ۱ |
۱۰۲ | ۱۳۳۶۰۰ | شهرداری تهران |
۱۰۳ | ۱۳۳۷۰۰ | بنیاد مسکن انقلاب اسلامی |
۱۰۴ | ۱۳۵۵۰۰ | سازمان دامپزشکی کشور |
۱۰۵ | ۱۳۹۰۰۰ | سازمان جنگلها، مراتع وآبخیزداری کشور |
۱۰۶ | ۱۴۰۰۰۰ | سازمان حفاظت محیط زیست |
۱۰۷ | ۱۴۳۰۰۰ | وزارت نفت |
۱۰۸ | ۱۴۳۵۰۰ | وزارت نیرو |
۱۰۹ | ۱۴۳۵۲۱ | مرکز مدیریت منطقه ای آب شهری |
۱۱۰ | ۱۴۴۰۰۰ | سازمان انرژی اتمی |
۱۱۱ | ۱۴۴۸۰۰ | وزارت صنایع ومعادن |
۱۱۲ | ۱۴۴۹۰۰ | سازمان صنایع دستی |
۱۱۳ | ۱۴۶۰۰۰ | مؤسسه استاندار وتحقیقات صنعتی ایران |
۱۱۴ | ۱۴۶۵۰۰ | سازمان زمین شناسی واکتشافات معدنی کشور |
۱۱۵ | ۱۴۷۰۰۰ | وزارت بازرگانی |
۱۱۶ | ۱۴۷۱۰۰ | سازمان توسعه تجارت ایران |
۱۱۷ | ۱۴۸۰۰۰ | وزارت راه وترابری |
۱۱۸ | ۱۴۸۵۰۰ | سازمان هواپیمایی کشور |
۱۱۹ | ۱۴۹۰۰۰ | وزارت ارتباطات وفناوری اطلاعات |
۱۲۰ | ۱۴۹۰۰۱ | دبیرخانه شورای عالی اطلاع رسانی |
۱۲۱ | ۱۴۹۰۰۸ | دبیرخانه شورای عالی فناوری اطلاعات |
۱۲۲ | ۱۴۹۱۰۰ | سازمان تنظیم مقررات وارتباطات رادیویی |
۱۲۳ | ۱۴۹۱۰۱ | دبیرخانه کمیسیون تنظیم مقررات ارتباطات |
۱۲۴ | ۱۴۹۲۰۰ | سازمان فضایی ایران |
۱۲۵ | ۱۴۹۵۰۲ | وزارت جهاد کشاورزی حمایت از مستضعفان سایر کشور ها |
۱۲۶ | ۱۴۹۶۰۰ | سازمان امور عشایری |
۱۲۷ | ۱۵۰۰۰۰ | وزارت تعاون |
۱۲۸ | ۱۵۱۰۰۰ | وزارت جهاد کشاورزی |
۱۲۹ | ۱۵۱۲۰۰ | سازمان شیلات ایران |
۱۳۰ | ۲۰۰۱۰۰ | سازمان مرکزی تعاون روستایی ایران |
۱۳۱ | ۲۰۰۵۰۷ | صندوق بیمه محصولات کشاورزی حق بیمه سهم دولت |
۱۳۲ | ۲۳۱۵۰۰ | سازمان توسعه ونوسازی معادن وصنایع معدنی ایران، مادر تخصصی |
۱۳۳ | ۲۳۴۵۰۰ | سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران، مادر تخصصی |
۱۳۴ | ۲۶۶۵۰۰ | سازمان حمایت از مصرف کنندگان وتولید کنندگان |
۱۳۵ | ۲۸۰۹۶۱ | صندوق ضمانت صادرات ایران، افزایش سرمایه |
۱۳۶ | ۲۸۲۴۰۰ | سازمان راهداری وحمل ونقل جاده ای |
۱۳۷ | ۲۸۲۵۰۰ | سازمان خبرگذاری جمهوری اسلامی ایران |
۱۳۸ | ۲۸۳۵۰۰ | سازمان صداوسیمای جمهوری اسلامی ایران |
شماره: ۶۲۲۴۱
تاریخ: ۲۷ / ۰۶ / ۱۳۸۷
پیوست:
جناب آقای دکتر حسینی
وزیر محترم امور اقتصادی ودارائی
با احترام، نظر به اینکه به موجب بخشنامه شماره ۵۰۶۳۶ مورخ ۸ / ۴ / ۱۳۸۷ سرپرست محترم وزارتخانه متبوع، به منظور شناسائی مؤدیان وجلوگیری از فرار مالیاتی، در اجرای مقررات ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم واردات کالا به استثنای مواردی که در بند ۲ بخشنامه مذکور تصریح گردیده است مشمول ۲ % مالیات علی الحساب می باشد. از طرفی با اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده کلیه کالاها وخدمات وارداتی به استثنای معافیت موضوع ماده ۱۲ قانون مذکور نیز مشمول پرداخت پرداخت مالیات وعوارض قانون مذکورباشند. لذا با توجه به هدف اجرای بخشنامه مذکور ودر جهت تکریم مؤدیان محترم وجلوگیری از کاهش نقدینگی اشخاص پیشنهاد می گردد تا مؤدیان مشمول مالیات بر ارزش افزوده از شمول ۲ % مالیات علی الحساب مذکور خارج گردند.
خواهشمند است در صورت موافقت مراتب را امر به ابلاغ فرمایند.
علی اکبر عرب مازار
شماره:۷۰۲۷۵/۱۸۱۵/۲۳۲
بنا به اختیار حاصل از مقررات ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۶۶ و اصلاحیه‌های بعدی آن مقرر میدارد:
۱- از تاریخ …….. کلیه واردکنندگان کالا از جمله اشخاص حقیقی یا حقوقی دارنده کارت بازرگانی یا کارت پیله‌وری و همچنین اشخاص فاقد کارت بازرگانی، مشمول پرداخت معادل (۲%) مجموع ارزش گمرکی کالا و حقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی، به عنوان مالیات علی‌الحساب خواهند بود.
الف) مبلغ مالیات علی‌الحساب قابل پرداخت بر مبنای جمع ارزش گمرکی کالا و حقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی توسط گمرکات سراسر کشور تعیین میگردد.
ب) پس از تعیین مبلغ مالیات علی‌الحساب توسط گمرکات کشور، قبض پرداخت مالیات علی‌الحساب به نام شخص حقیقی یا حقوقی (واردکنندگان کالا) با ذکر مشخصات از طریق گمرکات ذیربط تهیه و برای پرداخت به واردکننده کالا تسلیم میشود. (قبض مذکور در چهار نسخه تهیه، که نسخه اول مربوط به اداره امورمالیاتی،نسخه دوم مربوط به مودی مالیاتی، نسخه سوم مربوط به بانک دریافت کننده وجه و نسخه چهارم مربوط به گمرکات خواهد بود.) قبض‌های مورد اشاره به تعداد کافی از طرف سازمان امورمالیاتی در اختیار گمرکات سراسر کشور قرار میگیرد.
ج) اشخاص حقیقی و حقوقی واردکننده کالا مکلفند مالیات متعلق را به حسابی که توسط سازمان امورمالیاتی کشور تعیین میگردد نزد بانک ملی شعبه گمرک ذیربط پرداخت و نسخه مخصوص گمرک را به ضممیه اظهارنامه کالای وارداتی به گمرک مربوط ارائه نمایند.
د) گمرکات هر سه ماه یکبار (حداکثر ظرف مدت ۱۰ روز پس از پایان دوره سه ماهه) فهرست واردات انجام شده را به شرح جدول پیوست در تهران به رئیس امور مالیاتی شهر تهران و در استانها به ادارات کل امور مالیاتی مربوط ارسال نمایند.
۲- موارد زیر مشمول مالیات علی‌الحساب واردات کالا موضوع این دستورالعمل نخواهند بود:
الف – واردات وزارتخانه‌ها، موسسات دولتی، شهرداریها و دستگاههایی که بودجه آنها به وسیله دولت تأمین میشود. ( فهرست این اشخاص توسط سازمان امور مالیاتی تهیه و در اختیار گمرک قرارداده میشود)
ب- واردات ماشین‌آلات و تجهیزات خطوط تولید و مواداولیه برای تولید کالا، توسط واحدهای تولیدی و همچنین سایر مودیان خوش حسابی که نسبت به انجام تکالیف قانونی در خصوص تسلیم به موقع اظهارنامه و ترازنامه و حساب سودو زیان ارائه دفاتر و اسناد و مدارک اقدام مینمایند. با ارائه گواهی از سازمان امور مالیاتی کشور.
ج- کسر مطالبات گمرک که پس از ترخیص کالا از واردکننده طبق مقررات اخذ میگردد.
د- کالاهای همراه مسافر مطابق ضوابط و مقررات گمرک جمهوری اسلامی ایران ومحموله‌های وارده از طریق گمرکات پستی.
هـ – کلیه موارد موضوع ماده ۳۷ قانون امور گمرکی.
شماره:۵۰۶۳۶
جناب آقای اردشیر محمدی
رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران
سلام علیکم
بنا به اختیار حاصل از مقررات ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۶۶ و اصلاحیه های بعدی آن مقرر می دارد:
1_ از تاریخ ……….. کلیه واردکنندگان کالا از جمله اشخاص حقیقی یا حقوقی دارنده کارت بازرگانی یا کارت پیله وری و همچنین اشخاص فاقد کارت بازرگانی، مشمول پرداخت معادل (۲ %) مجموع ارزش گمرکی کالا و حقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی، بعنوان مالیات علی الحساب خواهند بود.
الف) مبلغ مالیات علی الحساب قابل پرداخت بر مبنای جمع ارزش گمرکی کالا و حقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی توسط گمرکات سراسر تعیین می گردد.
ب) پس از تعیین مبلغ مالیات علی الحساب توسط گمرکات کشور، قبض پرداخت مالیات علی الحساب بنام شخص حقیقی یا حقوقی (واردکنندگان کالا) با ذکر مشخصات از طریق گمرکات ذیربط تهیه وبرای پرداخت به واردکننده کالا تسلیم می شود. (قبض مذکور در چهار نسخه تهیه، که نسخه اول مربوط به اداره امور مالیاتی، نسخه دوم مربوط به مؤدی مالیاتی، نسخه سوم مربوط به بانک دریافت کننده وجه و نسخه چهارم مربوط به گمرکات خواهد بود.) قبض های مورد اشاره به تعداد کافی از طرف سازمان امور مالیاتی در اختیار گمرکات سراسر کشور قرار می گیرد.
ج) اشخاص حقیقی و حقوقی واردکننده کالا مکلفند مالیات متعلق را به حسابی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می گردد نزد بانک ملی شعبه گمرک ذیربط پرداخت و نسخه مخصوص گمرک را به ضمیمه اظهارنامه کالای وارداتی به گمرک مربوط ارائه نمایند.
د) گمرکات هر سه ماه یکبار (حداکثر ظرف مدت ۱۰ روز پس از پایان دوره سه ماهه) فهرست واردات انجام شده را به شرح جدول پیوست در تهران به رئیس امور مالیاتی شهر تهران و در استانها به ادارات کل امور مالیاتی مربوط ارسال نمایند.
2_ موارد زیر مشمول مالیات علی الحساب واردات کالا موضوع این دستورالعمل نخواهند بود:
الف- واردات وزارتخانه ها، مؤسسات دولتی، شهرداریها و دستگاههایی که بودجه آنها به وسیله دولت تأمین می شود. (فهرست این اشخاص توسط سازمان امور مالیاتی تهیه و در اختیار گمرک قرار داده می شود)
ب- واردات ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید و مواد اولیه برای تولید کالا، توسط واحدهای تولیدی و همچنین سایر مؤدیان خوش حسابی که نسبت به انجام تکالیف قانون ی در خصوص تسلیم به موقع اظهارنامه وترازنامه و حساب سود وزیان و ارائه دفاتر و اسناد ومدارک اقدام نمایند. با ارائه گواهی از سازمان امور مالیاتی کشور.
ج- کسر مطالبات گمرک که پس از ترخیص کالا از واردکننده طبق مقررات اخذ می گردد.
د- کالاهای همراه مسافر مطابق ضوابط و مقررات گمرک جمهوری اسلامی ایران و محموله های وارده از طریق گمرکات پستی.
ه- کلیه موارد موضوع ماده ۳۷ قانون امور گمرکی.
حسین صمصامی
سرپرست وزارت امور اقتصادی و دارایی
شماره: ۶۲۲۳۸ / ۱۶۸۴ / ۲۳۲
تاریخ: ۲۷ / ۰۶ / ۱۳۸۷
پیوست:
جناب آقای محمدی
رئیس کل محترم گمرک
با احترام، در اجرای جزء الف بند ۲ بخشنامه شماره ۵۰۶۳۶ مورخ ۸ / ۴ / ۸۷ وزارت متبوع، به پیوست فهرست وزارتخانه ها،موسسات دولتی،شهرداریها و دستگاههائی که بودجه آنها توسط دولت تأمین می شود جهت اقدام مقتضی ارسال می گردد.
علی اکبر عرب مازار
شماره: ۹۹۱۳۴
تاریخ: ۳۱ / ۶ / ۱۳۸۷
پیوست:
جناب آقای محمدی
رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران
پیرو بخشنامه شماره ۵۰۶۳۶ مورخ ۸ / ۴ / ۱۳۸۷ در خصوص اخذ دو درصد (۲ %) مالیات علی الحساب واردات کالا، با توجه به اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از ابتدای مهرماه سال جاری،بدینوسیله مقرر می دارد اشخاصی که در اجرای قانون مذکور مشمول مالیات و عوارض موضوعه می باشند،مشمول پرداخت دو درصد (۲ %) مالیات علی الحساب مذکور نخواهند بود.
سید شمس الدین حسینی
فهرست وزارتخانه ها، مؤسسات دولتی، شهرداریها و دستگاههایی که بودجه آنها بوسیله دولت تأمین می شود.
ردیف | شماره طبقه بندی | نام دستگاه |
۱ | ۱۱۰۰۰ | نهاد ریاست جمهوری |
۲ | ۱۰۱۰۱۵ | دبیرخانه مجلس خبرگان |
۳ | ۱۰۱۰۱۶ | سازمان ملی جوانان |
۴ | ۱۰۱۰۲۶ | مجمع تشخیص مصلحت نظام |
۵ | ۱۰۱۰۵۰ | شورای نظارت بر صدا و سیما |
۶ | ۱۰۱۱۰۰ | سازمان اسناد و کتابخانه ملی جمهوری اسلامی ایران |
۷ | ۱۰۱۵۰۰ | مجلس شورای اسلامی |
۸ | ۱۰۱۵۱۰ | دیوان محاسبات کشور |
۹ | ۱۰۱۶۰۰ | شورای نگهبان |
۱۰ | ۱۰۲۱۰۰ | وزارت اطلاعات |
۱۱ | ۱۰۲۵۰۰ | سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور |
۱۲ | ۱۰۳۰۰۰ | مرکز آمار ایران |
۱۳ | ۱۰۳۵۰۰ | سازمان نقشه برداری کشور |
۱۴ | ۱۰۴۰۰۱ | وزارت رفاه و تأمین اجتماعی |
۱۵ | ۱۵۲۰۰۰ | وزارت رفاه و تأمین اجتماعی |
۱۶ | ۱۰۵۰۰۰ | وزارت کشور |
۱۷ | ۱۰۵۰۲۵ | وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح پاکسازی میادین مین با هماهنگی وزارت کشور |
۱۸ | ۱۰۵۰۵۹ | استانداری کرمان |
۱۹ | ۱۰۵۰۶۱ | استانداری اصفهان |
۲۰ | ۱۰۵۰۷۶ | استانداری قم |
۲۱ | ۱۰۵۵۰۰ | سازمان ثبت احوال کشور |
۲۲ | ۱۰۶۰۰۰ | نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران |
۲۳ | ۱۰۷۰۰۰ | وزارت امور خارجه |
۲۴ | ۱۰۷۰۰۴ | سهمیه حق عضویت و کمک دولت ایران بابت مخارج سازمان ملل متحد و سایر سازمانهای بین المللی و تعهدات |
۲۵ | ۱۰۸۰۰۰ | وزارت دادگستری |
۲۶ | ۱۰۸۰۰۲ | سازمان بازرسی کل کشور |
۲۷ | ۱۰۸۰۰۵ | سازمان پزشکی قانونی کشور |
۲۸ | ۱۰۸۰۰۹ | سازمان قضایی نیروهای مسلح |
۲۹ | ۱۰۸۰۱۷ | دادستانی ویژه روحانیت |
۳۰ | ۱۰۸۱۰۰ | دادگستری جمهوری اسلامی ایران |
۳۱ | ۱۰۸۱۰۸ | دیوان عدالت اداری |
۳۲ | ۱۰۸۲۰۰ | سازمان زندانها و اقدامات تأمینی و تربیتی کشور |
۳۳ | ۱۰۸۵۰۰ | سازمان ثبت اسناد و املاک کشور |
۳۴ | ۱۰۹۵۰۰ | سازمان اوقاف و امور خیریه |
۳۵ | ۱۰۹۶۰۰ | سازمان حج و زیارت |
۳۶ | ۱۱۰۰۰۰ | وزارت امور اقتصادی و دارایی |
۳۷ | ۱۱۰۰۰۴ | سازمان سرمایه گذاری و کمکهای اقتصادی و فنی ایران |
۳۸ | ۱۱۰۱۰۰ | سازمان امور مالیاتی کشور |
۳۹ | ۱۱۰۵۰۰ | گمرک ایران |
۴۰ | ۱۱۱۱۰۰ | وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح |
۴۱ | ۱۱۱۱۰۱ | سازمان حفاظت اطلاعات وزارت دفاع |
۴۲ | ۱۱۱۲۰۰ | ستاد مشترک ارتش جمهوری اسلامی ایران |
۴۳ | ۱۱۱۲۱۰ | سازمان عقیدتی سیاسی ارتش جمهوری اسلامی ایران |
۴۴ | ۱۱۱۲۱۵ | ستاد مشترک ارتش جمهوری اسلامی ایران |
۴۵ | ۱۱۱۲۲۰ | سازمان مرکزی حفاظت اطلاعات ارتش جمهوری اسلامی ایران |
۴۶ | ۱۱۱۳۰۰ | ستاد مشترک سپاه پاسداران انقلاب اسلامی |
۴۷ | ۱۱۱۳۱۰ | سازمان حفاظت اطلاعات سپاه پاسداران انقلاب اسلامی |
۴۸ | ۱۱۱۳۲۰ | نمایندگی ولی فقیه در سپاه پاسداران انقلاب اسلامی |
۴۹ | ۱۱۱۴۰۰ | ستاد فرماندهی کل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران |
۵۰ | ۱۱۱۴۲۰ | دفتر عقیدتی و سیاسی فرماندهی معظم کل قوال و اداره عقیدتی سیاسی ستاد کل نیروهای مسلح |
۵۱ | ۱۱۱۴۵۰ | بنیاد حفظ آثار و ارزشهای دفاع مقدس |
۵۲ | ۱۱۲۵۰۰ | وزارت کار و امور اجتماعی |
۵۳ | ۱۱۲۵۰۱ | سازمان آموزش فنی و حرفه ای |
۵۴ | ۱۱۳۰۰۰ | سازمان هواشناسی کشور |
۵۵ | ۱۱۳۵۰۰ | وزارت علوم،تحقیقات و فن آوری |
۵۶ | ۱۱۳۵۹۱ | وزارت علوم،تحقیقات و فناوری تحقق قطب های کشور |
۵۷ | ۱۱۳۵۹۵ | مجمع علمی،فرهنگی و تاریخ ربع رشیدی |
۵۸ | ۱۱۳۶۱۰ | شورای فرهنگی،اجتماعی زنان |
۵۹ | ۱۱۳۶۲۴ | جهاد دانشگاهی- کمک به خبرگزاری دانشجویان ایران |
۶۰ | ۱۱۳۶۳۰ | نهاد نمایندگی مقام معظم رهبری در دانشگاهها |
۶۱ | ۱۱۳۷۰۰ | سازمان میراث فرهنگی و کردشگری |
۶۲ | ۱۱۴۰۰۰ | وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی |
۶۳ | ۱۱۴۰۰۷ | دفتر تبلیغات اسلامی حوزه علمیه قم |
۶۴ | ۱۱۴۰۱۲ | شورای هماهنگی تبلیغات اسلامی |
۶۵ | ۱۱۴۰۲۰ | مرکز خدمات حوزه های علمیه |
۶۶ | ۱۱۴۰۲۱ | حوزه های علمیه خواهران(کمک)۱ |
۶۷ | ۱۱۴۰۲۸ | سازمان فرهنگ و ارتباطات اسلامی |
۶۸ | ۱۱۴۰۳۰ | مؤسسه نشر آثار حضرت امام قدس سره |
۶۹ | ۱۱۴۰۳۳ | مجمع جهانی تقریب مذاهب اسلامی |
۷۰ | ۱۱۴۰۴۳ | سازمان فرهنگ و ارتباطات اسلامی- مجمع جهانی اهل بیت |
۷۱ | ۱۱۴۰۸۴ | مرکز خدمات حوزه علمیه قم |
۷۲ | ۱۱۴۰۸۵ | مرکز مدیریت حوزه علمیه قم |
۷۳ | ۱۱۴۱۰۰ | کتابخانه حضرت آیت الله مرعشی نجفی |
۷۴ | ۱۱۴۲۰۰ | مؤسسه آموزشی و پژوهشی امام خمینی (ره) |
۷۵ | ۱۱۴۳۰۰ | سازمان تبلیغات اسلامی |
۷۶ | ۱۱۴۳۰۱ | حوزه هنری سازمان تبلیغات اسلامی |
۷۷ | ۱۱۴۴۰۰ | مرکز جهانی علوم اسلامی |
۷۸ | ۱۱۴۹۰۰ | دانشگاه مذاهب اسلامی |
۷۹ | ۱۲۳۸۰۰ | دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی شهید بهشتی- بهداشت و درمان |
۸۰ | ۱۲۷۰۰۰ | مؤسسه کار و تأمین اجتماعی |
۸۱ | ۱۲۷۵۰۰ | وزارت آموزش و پرورش |
۸۲ | ۱۲۷۵۴۱ | وزارت آموزش و پرورش |
۸۳ | ۱۲۷۵۰۲ | دبیرخانه شورای عالی آموزش و پرورش |
۸۴ | ۱۲۷۵۰۴ | سازمان پژوهش و برنامه ریزی آموزشی |
۸۵ | ۱۲۷۵۱۷ | سازمان ملی پرورش استعدادهای درخشان |
۸۶ | ۱۲۷۶۰۰ | سازمان نوسازی، توسعه و تجهیز مدارس کشور |
۸۷ | ۱۲۷۸۰۰ | سازمان آموزش و پرورش استثنایی |
۸۸ | ۱۲۸۰۰۰ | نهضت سواد آموزی |
۸۹ | ۱۲۸۵۰۰ | سازمان تربیت بدنی |
۹۰ | ۱۲۸۵۰۲ | کمیته ملی المپیک ایران |
۹۱ | ۱۲۹۰۰۰ | وزارت بهداشت،درمان و آموزش پزشکی |
۹۲ | ۱۲۹۰۸۴ | وزارت بهداشت،درمان و آموزش پزشکی- اورژانس استان تهران |
۹۳ | ۱۲۹۰۲۲ | کمیته امداد امام خمینی ره(کمک)۱ |
۹۴ | ۱۲۹۰۵۰ | هیأت امناء صرفه جویی ارزی در معالجه بیماران- کمک |
۹۵ | ۱۲۹۱۰۰ | بنیاد امور بیماریهای خاص”هموفیلی،تالاسمی،دیالیزی،سرطانی و ام.اس”(کمک)۱ |
۹۶ | ۱۲۹۵۰۰ | سازمان انتقال خون ایران |
۹۷ | ۱۳۱۰۰۰ | جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران |
۹۸ | ۱۳۱۵۰۰ | سازمان بهزیستی کشور |
۹۹ | ۱۳۱۶۰۰ | بنیاد شهید و امور ایثارگران |
۱۰۰ | ۱۳۳۵۰۰ | وزارت مسکن و شهرسازی |
۱۰۱ | ۱۳۳۵۰۲ | مرکز تحقیقات ساختمان و مسکن(کمک)۱ |
۱۰۲ | ۱۳۳۶۰۰ | شهرداری تهران |
۱۰۳ | ۱۳۳۷۰۰ | بنیاد مسکن انقلاب اسلامی |
۱۰۴ | ۱۳۵۵۰۰ | سازمان دامپزشکی کشور |
۱۰۵ | ۱۳۹۰۰۰ | سازمان جنگلها، مراتع و آبخیزداری کشور |
۱۰۶ | ۱۴۰۰۰۰ | سازمان حفاظت محیط زیست |
۱۰۷ | ۱۴۳۰۰۰ | وزارت نفت |
۱۰۸ | ۱۴۳۵۰۰ | وزارت نیرو |
۱۰۹ | ۱۴۳۵۲۱ | مرکز مدیریت منطقه ای آب شهری |
۱۱۰ | ۱۴۴۰۰۰ | سازمان انرژی اتمی |
۱۱۱ | ۱۴۴۸۰۰ | وزارت صنایع و معادن |
۱۱۲ | ۱۴۴۹۰۰ | سازمان صنایع دستی |
۱۱۳ | ۱۴۶۰۰۰ | مؤسسه استاندار و تحقیقات صنعتی ایران |
۱۱۴ | ۱۴۶۵۰۰ | سازمان زمین شناسی و اکتشافات معدنی کشور |
۱۱۵ | ۱۴۷۰۰۰ | وزارت بازرگانی |
۱۱۶ | ۱۴۷۱۰۰ | سازمان توسعه تجارت ایران |
۱۱۷ | ۱۴۸۰۰۰ | وزارت راه و ترابری |
۱۱۸ | ۱۴۸۵۰۰ | سازمان هواپیمایی کشور |
۱۱۹ | ۱۴۹۰۰۰ | وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات |
۱۲۰ | ۱۴۹۰۰۱ | دبیرخانه شورای عالی اطلاع رسانی |
۱۲۱ | ۱۴۹۰۰۸ | دبیرخانه شورای عالی فناوری اطلاعات |
۱۲۲ | ۱۴۹۱۰۰ | سازمان تنظیم مقررات و ارتباطات رادیویی |
۱۲۳ | ۱۴۹۱۰۱ | دبیرخانه کمیسیون تنظیم مقررات ارتباطات |
۱۲۴ | ۱۴۹۲۰۰ | سازمان فضایی ایران |
۱۲۵ | ۱۴۹۵۰۲ | وزارت جهاد کشاورزی حمایت از مستضعفان سایر کشورها |
۱۲۶ | ۱۴۹۶۰۰ | سازمان امور عشایری |
۱۲۷ | ۱۵۰۰۰۰ | وزارت تعاون |
۱۲۸ | ۱۵۱۰۰۰ | وزارت جهاد کشاورزی |
۱۲۹ | ۱۵۱۲۰۰ | سازمان شیلات ایران |
۱۳۰ | ۲۰۰۱۰۰ | سازمان مرکزی تعاون روستایی ایران |
۱۳۱ | ۲۰۰۵۰۷ | صندوق بیمه محصولات کشاورزی حق بیمه سهم دولت |
۱۳۲ | ۲۳۱۵۰۰ | سازمان توسعه و نوسازی معادن و صنایع معدنی ایران- مادر تخصصی |
۱۳۳ | ۲۳۴۵۰۰ | سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران- مادر تخصصی |
۱۳۴ | ۲۶۶۵۰۰ | سازمان حمایت از مصرف کنندگان و تولید کنندگان |
۱۳۵ | ۲۸۰۹۶۱ | صندوق ضمانت صادرات ایران- افزایش سرمایه |
۱۳۶ | ۲۸۲۴۰۰ | سازمان راهداری و حمل و نقل جاده ای |
۱۳۷ | ۲۸۲۵۰۰ | سازمان خبرگزاری جمهوری اسلامی ایران |
۱۳۸ | ۲۸۳۵۰۰ | سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران |
شماره:۵۰۶۳۶
دستورالعمل
دستورالعمل نحوه اجرای مقررات بخشنامه شماره ۲۵۱۷۲۶ / ۷۶۶ / ۲۹۱ / ۷۳ / ۳۸۳ مورخ ۱۸ / ۹ / ۸۶ دفتر واردات گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص ارائه گواهی مالیات
نظر به درخواست مورخ ۱۰ / ۹ / ۸۶ سازمان امور مالیاتی کشور مبنی بر ارسال اطلاعات مربوط به قراردادهای صلح که منجر به انتقال مالکیت کالاهای وارداتی که در اجرای مقررات تبصره ۱ ماده ۱۴ قانون امور گمرکی از سوی وارد کننده می گردد دفتر واردات گمرک جمهوری اسلامی ایران طی بخشنامه صدرالاشاره به گمرکات کشور،ثبت اظهارنامه گمرکی اینگونه اشخاص را منوط به اخذ گواهی از اداره امور مالیاتی ذیربط نموده است بنابراین به منظور تکریم مؤدیان محترم و تسهیل در صدور گواهی مذکور مقرر می دارد:
1_ ادارات کل امور مالیاتی با هماهنگی گمرکات ترتیبی اتخاذ نمایند تا حداقل دو نفر از مأموران مالیاتی آن اداره کل (کارشناس ارشد) در محل گمرک مربوط استقرار یابند در غیر این صورت ادارات امور مالیاتی ذیربط پاسخگوی مراجعین خواهند بود.
2_ با هماهنگی شرکت خدمات ماشینی سیستم قبض پرداخت مالیات در محل استقرار مأموران مالیاتی در گمرک برقرار گردد.
3_ مدارک مورد نیاز جهت صدور گواهی مربوط به شرح زیر می باشد:
1_ 3- تصویر صفحه اول شناسنامه مصالح،متصالح،وکیل،موکل،اقرار کننده و ذینفع (حسب مورد) در مورد اشخاص حقوقی آگهی ثبت در روزنامه رسمی.
2_ 3- تصویر کدملی مصالح،متصالح، وکیل،موکل،اقرار کننده و ذینفع (حسب مورد) .
3_ 3- تصویر پروانه سبز گمرکی در مرحله خروج کالا.
4_ 3- تصویر صلح نامه،وکالتنامه یا اقرار نامه حسب مورد.
5_ 3- تصویر کارت بازرگانی مصالح،متصالح، وکیل،موکل،اقرار کننده و ذینفع (حسب مورد) .
6_ 3- تکمیل فرم اطلاعات هویتی توسط مصالح،متصالح، وکیل،موکل،اقرار کننده و ذینفع (حسب مورد) .
4_ گمرکات ذیربط پس از صدور پروانه سبز گمرکی در مرحله خروج کالا (درب خروج) مکلفند مراتب را با اعلام مجموع ارزش کالا و حقوق و عوارض گمرکی از ماموران مالیاتی مستقر در گمرک یا ادارات امور مالیاتی حسب مورد استعلام و مؤدی را جهت اخذ گواهی به مأموران مالیاتی مستقر در گمرک یا ادارات امور مالیاتی ذیربط (حسب مورد) معرفی نمایند.
5_ مأموران مالیاتی مکلفند در اجرای مقررات ماده ۱۶۳ ق.م.م. برای موارد صلح،وکالت و اقرار به ترتیب زیر اقدام نمایند:
الف: در خصوص صلح:
۱ /الف- مابه التفاوت ارزش کالای مندرج در پروانه سبز گمرکی با مبلغ مندرج در صلح نامه را محاسبه و با توجه به مقررات ماده ۱۱۹ ق.م.م. مالیات متعلق را به نرخ مقرر در ماده ۱۳۱ ق.م.م. تعیین و نسبت به صدور قبض پرداخت مالیات به نام متصالح اقدام نمایند.
۲ /الف- بر اساس ارزش کالای مندرج در صلح نامه نسبت به محاسبه و صدور قبض پرداخت مالیات ۲ % علی الحساب به نام مصالح (صلح کننده) اقدام نمایند.
ب- در خصوص وکالت و اقرار بر اساس ارزش کالای مندرج در پروانه سبز گمرکی با احتساب حقوق و عوارض گمرکی مربوط نسبت به محاسبه و صدور قبض پرداخت مالیات ۲ % علی الحساب به نام موکل یا ذینفع حسب مورد اقدام نمایند.
6_ مأموران مالیاتی مکلفند پس از ارائه قبض پرداخت مالیات علی الحساب مذکور توسط مؤدی گواهی لازم به شرح فرم پیوست صادر و ارائه نمایند.
7_ مأموران مالیاتی در محدوده تهران مکلفند با توجه به نشانی اقامتگاه قانون ی مصالح، متصالح،موکل یا ذینفع حسب مورد مالیات متعلق را به حساب سیبای اداره کل ذیربط حسب مورد واریز نمایند.
8_ مأموران مالیاتی مکلفند اطلاعات مربوط به واردات کالا به شرح فوق و سایر اطلاعات مربوط را با توجه به نشانی اقامتگاه قانون ی مصالح، متصالح، وکیل،موکل،اقرار کننده ذینفع (حسب مورد) به ادارات کل ذیربط و در پایان ماه لیست مربوط را به دفتر اطلاعات مالیاتی ارسال نمایند.
9_ در صورتیکه مصالح، متصالح، وکیل،موکل،اقرار کننده و ذینفع (حسب مورد) دارای اقامتگاه قانون ی نباشد محل سکونت هر یک حسب مورد مبنای اقدام جهت واریز مالیات و ارسال اطلاعات مربوط خواهد بود.
علی اکبر عرب مازار
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
فرم اطلاعات هویتی در اجرای جزء ۶ بند دستورالعمل نحوه اجرای مقررات موضوع بخشنامه
شماره ۲۵۱۷۲۶ / ۷۶۶ / ۲۹۱ / ۷۳ / ۳۸۳ مورخ ۱۸ / ۹ / ۸۶ گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص ارائه گواهی مالیات
|
نوع عقد/قرارداد صلح¨ وکالت¨ اقرار ¨
|
||||||||||||||
|
مشخصات: مصالح¨ وکیل ¨اقرار کننده¨
نشانی محل سکونت/اقامتگاه قانونی،تلفن و شماره پستی:
آدرس تلفن شماره پستی
|
||||||||||||||
|
اداره کل امور مالیاتی اداره امور مالیاتی واحد مالیاتی شماره پرونده
|
||||||||||||||
|
مشخصات: متصالح¨ موکل ¨ذینفع¨
نشانی محل سکونت/اقامتگاه قانونی،تلفن و شماره پستی:
آدرس تلفن شماره پستی
|
||||||||||||||
|
اداره کل امور مالیاتی اداره امور مالیاتی واحد مالیاتی شماره پرونده
|
||||||||||||||
|
شماره و تاریخ سند(صلح/وکالتنامه/ اقرار نامه/ سایر موارد)
شماره و تاریخ پروانه سبز گمرکی:
ارزش گمرکی کالای وارداتی:
جمع حقوق و عوارض گمرکی:
مجموع ارزش و حقوق و عوارض گمرکی:
نام و نام خانوادگی نام و نام خانوادگی
مصالح/وکیل /اقرار کننده متصالح/موکل/ذینفع
امضاء امضاء
|
فرم۱۱۳(دی- ۸۶)دفتر خدمات مالیاتی
تذکر:در صورت درج اطلاعات نادرست ادارات امور مالیاتی برابر مقررات برخورد خواهند نمود.
گواهی پرداخت مالیات علی الحساب واردات کالا
شماره:
تاریخ:
|
اداره کل امور مالیاتی اداره امور مالیاتی واحد مالیاتی شماره پرونده
نشانی تلفن شماره پستی
|
||||||||||||||
|
گمرک……………
عطف به نامه شماره…………مورخ…………………بدینوسیله گواهی می شود خانم/اقای/شرکت:
مصالح¨ متصالح¨ وکیل¨ موکل¨ اقرار کننده ¨ ذینفع¨
به نشانی محل سکونت/ اقامتگاه قانونی:
آدرس تلفن شماره پستی
مالیات علی الحساب پروانه سبز گمرکی به شماره…………………..مورخ………………….موضوع صلح نامه/ وکالتنامه/ اقرار نامه شماره…………………………………….. را طی قبض پرداخت مالیات شماره …………………………………………….مورخ……………………به حساب………………………….اداره کل امور مالیاتی……………………………….پرداخت نموده است،لذا خروج کالای موضوع پروانه مذکور بلا مانع می باشد.
نام و نام خانوادگی
کارشناس ارشد مالیاتی
مهر و امضاء
|
فرم ۱۱۴(دی- ۸۶) دفتر خدمات مالیاتی
شماره:۹۲۲۸۶
سازمان امور اقتصادی و دارائی استان
شورای عالی مالیاتی
اداره کل امور مالیاتی استان
دفتر فنی مالیاتی
اداره کل هیأت عالی انمتظامی مالیاتی
دفتردادستانی انتظامی مالیاتی
دبیرخانه هیأت های موضوع ماده ۲۵۱ مکرر
جامعه حسابداران رسمی ایران
دانشکده امور اقتصادی
سازمان حسابرسی
پژوهشکده امور اقتصادی
1_ بنا به اختیار حاصل ازمقررات ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ۱۳۶۶ واصلاحیه بعدی آن وبه منظور سهولت کار محاسبه ویکسان نمودن میزان مالیات علی الحساب واردکنندگان کالا مقرر می دارد از تاریخ صدور این دستورالعمل از وارد کنندگان کالا که دارای کارت بازرگانی یا کارت پیله وری می باشند معادل یک درصد (۱ %) واز سایر اشخاص حقیقی وحقوقی فاقد کارت بازرگانی یا کارت پیله وری معادل دو درصد (۲ %) ارزش گمرکی کالا وحقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی به عنوان مالیات علی الحساب توسط گمرکات کشور وصول وبه شرح زیر اقدام گردد:
1_ 1- پس از تعیین مبلغ مالیات علی الحساب قابل پرداخت بر مبنای جمع ارزش گمرکی کالا وحقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی وسیله گمرکات سراسر کشور قبض پرداخت مالیات علی الحساب مذکور به نام شخص حقیقی یا حقوقی (وارد کنندگان کالا) با ذکر مشخصات تهیه وبرای پرداخت به وی تسلیم شود.
1_ 2- مالیات علی الحساب مورد بحث توسط اشخاص حقیقی وحقوقی در تهران به ترتیب به حساب ۹۰۰۵۱ بانک ملی شعبه میرداماد وحساب ۹۶۲۲۲ بانک ملی ایران شعبه ناصر خسرو پرداخت ودر شهرستان ها کلاً به حساب اداره امور مالیاتی محل واریز ورسید بانکی یا اعلامیه مربوط را به همراه یک برگ تصویر آن به ضمیمه اظهار نامه کالای وارداتی به گمرک ذیربط ارائه ونسخه دیگر آنها را برای تسلیم به اداره امور مالیاتی نزد خود نگهداری نمایند.
1_ 3- گمرکات ذیربط اصل رسید یا اعلامیه بانکی را به اظهارنامه گمرکی ضمیمه وتصویر آن را به همراه گزارش روزانه به امور مالی خود ارسال نمایند وامور مالی گمرکات در آخر هرماه تصویر رسید ویا اعلامیه وجوه واریزی به حساب های مورد بحث را با تنظیم فهرستی حاوی مشخصات واریز کننده، شماره وتاریخ قبض بانکی ومبلغ آن در تهران به اداره کل امور مالیاتی شرکت ها ویا اداره کل امور مالیاتی استان تهران حسب مورد ودر سایر شهرستان ها به اداره کل امور مالیاتی مربوط ارسال نمایند.
2_ چون طبق بند ب ماده ۱۱۳ قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی وفرهنگی جمهوری اسلامی ایران کالا وخدماتی که صادر می شوند مشمول پرداخت عوارض ومالیات نخواهند بود. بنابراین از وصول مالیات علی الحساب از کلیه صادر کنندگان اعم از اینکه دارای کارت بازرگانی یا کارت پیله وری باشند خودداری گردد.
3_ کالاهای وارداتی توسط مسافرین به عنوان هدیه وسوغات ونمونه از شمول پرداخت مالیات علی الحساب مورد بحث مستثنی می باشند.
4_ کلیه مکاتبات وبخشنامه های مغایر با این دستورالعمل ملغی الاثر خواهدبود.
حیدری کردزنگنه
شماره:۴۰۵۷/۹۹۹/۲۱۱
اداره کل امور مالیاتی استان………….
اداره کل امور مالیاتی……………….
نظر به اینکه به موجب تبصره ۲ قانون بودجه سال ۱۳۸۲ کل کشور شرکتهای دولتی و بانکهائی که در پیوست شماره ۳ قانون مذکور برای عملکرد سال ۱۳۸۲ آنها سود ویژه پیش بینی گردیده مکلف می باشد هر ماهه مالیاتهای پیش بینی شده را بصورت علی الحساب به سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت نمایند، لذا نکات ذیل به منظور حسن اجرای تبصرهٌ مذکور به مدیران کل محترم امور مالیاتی یادآور می گردد:
1_ علی الحساب مذکور از شرکتها و بانکهائی که نام آنها همراه با ردیف دستگاه در جداول پیوست جدول شماره ۳ ذکر شده است قابل وصول بوده و در صورت عدم پرداخت به استناد ماده ۱۶۳ ق.م.م از طریق عملیات اجرائی قابل وصول خواهد بود.
2_ براساس بند ج ماده ۴ قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی آن دسته از شرکتهای دولتی که انحصار اً با تصویب هیأت محترم وزیران مشمول واگذاری از طریق مزایده با بورس به بخش غیر دولتی می شوند از تاریخ تصویب، به لحاظ خروج از شمول مقررات عمومی، تکلیف مذکور از آنها ساقط خواهد شد. حکم این بند مانع وصول علی الحساب مذکور تا تاریخ تصویب واگذاری نبوده و همچنین استرداد احتمالی اضافه دریافتی در این مورد پس از قطعیت مالیات عملکرد سال ۸۲ صورت خواهد گرفت.
3_ معافیت های مالیاتی، زیان دهی، فقدان نقدینگی، استناد به عدم ذکر نام از طرف اشخاصی که شمول مقررات نسبت به آنها مستلزم ذکر نام می باشد و هر گونه معاذیر دیگر، به استثنای بند ۳ این دستورالعمل مانع از وصول علی الحساب مذکور نخواهد بود.
4_ مدیران کل محترم امور مالیاتی شخصاً با پیگیری موضوع ترتیبی اتخاذ فرمایند مالیاتهای پیش بینی شده تا پایان دی ماه و مربوط به هر یک از ماههای بهمن و اسفند سالجاری تا پایان سال به صورت ماهانه وصول و گزارش لازم در خصوص حداکثر تا تاریخ ۵ / ۱۱ / ۸۲ و در خصوص هر یک از ماههای بهمن و اسفند تا دهم ماه بعد به دفتر معاونت عملیاتی ارسال گردد.
بدیهی است برخورداری ادارات کل و مدیریت های مربوطه از پاداش ماهیانه منوط به جدیت در وصول مالیاتهای مذکور می باشد.
محمد پاریزی
معاون عملیاتی
شماره:۵۵۶۶/۲۳۵۵/۲۳۵
جناب آقای مسعود کرباسیان
رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران
بازگشت به نامه شماره ۲۲۲۶۴ / ۴۶۰۴ / ۱۱۳ / ۱۴۴ / ۷۳ مورخ ۶ / ۳ / ۸۳،بنا به اختیار حاصل از مقررات ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۶۶ و اصلاحیه های بعدی آن،برای سهولت کار محاسبه و وصول مالیات علی الحساب مقرر می دارد ترتیبی اتخاذ فرمائید تا ضمن رعایت مفاد نامه شماره ۸۸۰۳ / ۳۳۵۰- ۴ / ۳۰ مورخ ۶ / ۵ / ۱۳۷۶ وزارت اموراقتصادی و دارائی بشرح ذیل اقدام گردد.
1_ چون طبق بند (ب) ماده ۱۱۳ قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی،اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران،کالاها و خدماتی که صادر می شوند مشمول پرداخت عوارض و مالیات نخواهند بود و بنابراین از وصول مالیات علی الحساب از کلیه صادرکنندگان اعم از اینکه دارای کارت بازرگانی یا کارت پیله وری باشند،خودداری گردد.
2_ از تاریخ دریافت این دستورالعمل منحصراً از وارد کنندگان کالا با کارت پیله وری و سایر اشخاص حقیقی و حقوقی فاقد کارت بازرگانی معادل یک درصد ارزش کالا وحقوق گمرکی و سود بازرگانی مندرج در پروانه گمرکی،بعنوان مالیات علی الحساب توسط گمرکات سراسر کشور وصول واز دریافت مالیات علی الحساب از وارد کنندگان دارای کارت بازرگانی خودداری گردد.
طهماسب مظاهری
شماره:۴۳۰۴۸/۳۵۲۸/۲۱۱
سازمان امور اقتصادی و دارایی استان
شورای عالی مالیاتی
اداره کل دفتر فنی مالیاتی
دفتر هیات عالی انتظامی مالیاتی
دبیرخانه هیات های موضوع ماده ۲۵۱ مکرر
دادستانی انتظامی مالیاتی
دانشکده امور اقتصادی
پژوهشکده امور اقتصادی
سازمان حسابرسی
جامعه حسابداران رسمی
از آنجا که تشویق , ترغیب و جذب کمکهای مردمی کلیه اشخاص درآمد اعم از حقیقی و حقوقی یکی از اهداف برنامه سوم توسعه اقتصادی , اجتماعی و فهنگی جمهوری اسلامی ایران بوده و محدود نمودن انجام این کمکها و هزینه ها, منحصر به اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع بندهای ۱و ۲ ماده ۹۵ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم و موکول نمودن پذیرش این قبیل هزینه ها به شراط قبولی دفاتر مودیان مالیاتی , مغایر با اهداف و نیت قانون گزار بوده و خلاف مالیاتهای مستقیم موضوعیت ندارد . چون هزینه های قابل قبول موضوع ماده ۱۴۷ مذکور هزینه هائی هستند که منحصراً به تحصیل درآمد موسسه بوده و باید با رعایت حدنصاب های مقرر باشد , لکن هزینه هائی که به موجب احکام مالیاتی مقرر در بند (ب) ماده ۱۰۴,بند (الف) ماده ۱۴۴ , بند (د) ماده ۱۶۳و ماده ۱۶۹ و بند (الف) ماده ۱۷۵ قانون برنامه سوم توسعه بعنوان هزینه قابل قبول اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی محسوب شده است ماهیت جداگانه ای دارد و ارتباطی به تحصیل درآمد اشخاص مزبوط نداشته و پرداخت یا عدم پرداخت آنها نیز تاثیری در تحصیل درآمد آنان نخواهد داشت .
نظر باینکه در خصوص نحوه اجرای احکام مالیاتی مقرر در قانون برنامه سوم توسعه در ارتباط با کمکهای مالی مردمی و هزینه های انجام شده توسط اشخاص حقیقی و حقوقی موضوع تبصره اصلاحی ماده ۱۴۷ قانون مالیاتهای مستقیم که مکلف به نگهداری دفاتر می باشند و همچنین تسری احکام مالیاتی قانون برنامه سوم موصوف به مشمولین بند (ج) ماده ۹۵ و صاحبان درآمد حقوق , اتفاقی و مستغلات که اصولاً ملزم به نگاهداری دفاتر نمی باشند به سازمانها و موسسات یادشده در مواد قانون ی به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی ابهامات و مشکلاتی بوجود آمده و از طرف ادارات امور مالیاتی و مودیان محترم مالیاتی نیز سئوالاتی مطرح می باشد . لذا مقرر می گردد:
1_کمکها و هزینه های انجام شده کلیه اشخاص خیر اعم از حقیقی و حقوقی در رابطه با موارد مذکور در احکام بند (ب) ماده ۱۰۴, بندالف) ماده ۱۴۴ , بند (د) ماده ۱۶۳و ماده ۱۶۹ و بند (الف) ماده ۱۷۵ قانون برنامه سوم موصوف طبق ضوابط مقرر درآن احکام و با رعایت آیین نامه اجرائی مربوط , صرفنظر از اینکه آن اشخاص مکلف به نگاهداری دفاتر قانون ی باشند و یا نباشند و قطع نظر از نحوه تشخیص درآمد مشمول مالیات آنان (قبولی دفاتر و یا بطریق تشخیص علی الراس) از درآمد مشمول مالیات سال انجام هزینه منبعی که مودی انتخاب خواهد کرد قابل کسر می باشد.
2_ جهت جلوگیری از تکرار استفاده مودیان و کسر هزینه های انجام شده مشابه از بیش از یک منبع مالیاتی آنان , لازم است مامورین مالیاتی ذیربط با اخذ نسخ اصلی اسناد و مدارک تایید شده مربوط به هزینه های انجام شده از طرف ذیحسابیها و مراجع ذیربط مقرر در احکام مالیاتی موصوف و آیین نامه اجرائی مربوط و ضبط آنها در پرونده مالیاتی و در صورت ضرورت استعلام از مراجع ذیصلاح و رفع اشکال اقدام لازم معمول نمایند.
3_ در صورتی که مواردی از هزینه های ارائه شده توسط مودیان مالیاتی در خصوص بهره مندی از تسهیلات مقرر در احکام قانون ی یادشده بلحاظ وجود ابهامات مورد عمل قرارنگرفته و مالیات نیز قطعی گردیده باشد , چون کسر هزینه های انجام شده از درآمد مشمول مالیات سال پرداخت آن مقید به محدوده زمانی خاصی نمی باشد, بنابراین قطعیت مالیات و صدور برگ مالیات قطعی مانع اجرای مقررات نبوده و در اینصورت اضافه پرداختی مالیات مودی با رعایت مواد
ماده ۲۴۲ و ماده ۲۴۳ قانون قابل استرداد خواهد بود.
عیسی شهسوار خجسته
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
شماره:۲۴۷۵۲/۱۹۷۹/۲۱۱
پیرو همایش هجدهم فروردین ماه سال جاری که با هدف تبیین قانون مالیاتهای مستقیم وشناخت و هماهنگی نسبت به مجموعه قانون جدید ودستیابی به راهکارهای عملیاتی برای اجرای هماهنگ قانون برگزار گردید،اینک مواردی از اقدامات اجرایی برای سال ۱۳۸۱ را به شرح زیر مقرر می نماید:
1_ با توجه به ضرورت تحقق درآمدهای مالیاتی دولت در سال ۱۳۸۱ که اقلام آن ورشدهر یک نسبت به عملکردسال ۱۳۸۰ در جدول پیوست (پیوست شماره ۱) ارایه گردیده ،سازمان امور مالیاتی کشور برای تحقق این امر که مقارن با سازماندهی جدید دستگاه مالیاتی و تبیین روشهای عملیاتی جدید نیز می باشد با مسئولیت سنگینی مواجه گردیده است .در چنین شرایطی بدون شک تحقق هدف های تعیین شده نیازمند یک برنامه عملیاتی منسجم و کار آمد خواهدبود.لذا لازم است ادارات کل امور مالیاتی بر این اساس برنامه عملیاتی خود را به شرح فرم پیوست (پیوست شماره ۲) حداکثر تا پایان اردیبهشت ماه سال جاری تهیه وارایه نمایند.
2_ با توجه به شرایطی که از حیث تقویت بنیه مالی و ایجاد نقدینگی برای بنگاههای اقتصادی بویژه اشخاص حقوقی واز رهگذر اصلاح قانون مالیاتها و کاهش نرخهای مالیاتی فراهم گردیده است لازم است ادارات کل نسبت به وصول مطالبات معوقه مالیاتی اقدام نموده وبا تصفیه بدهیهای مالیاتی گذشته امکان تحقق درآمدهای مالیاتی سال ۸۱ را فراهم آورند . در این راستا در نظر است ترتیبی اتخاذ گردد تا ضمن استقرار سیستم مالیات علی الحساب مشاغل ،نسبت به وصول علی الحساب مالیاتی در مقاطع زمانی کوتاه (ماهانه یا دوماهه) با ارسال صورتحساب اقدام گردد.
3_ تمهید دیگری که در چارچوب قانون بودجه سال ۱۳۸۱ پیش بینی شده است پرداخت مالیات علی الحساب شرکتهای دولتی تحت پوشش وزارت نیرو و وزارت نفت می باشد که بموجب بند”ح “تبصره یک قانون بودجه سال جاری شرکتهای مذکور مکلف به پرداخت علی الحساب ماهانه معادل یک دوازدهم ارقام مالیاتی مندرج در قسمت سوم پیوست قانون بودجه سال ۱۳۸۱ گردیده اند. لذا مقرر می نماید ادارات کل ذیربط نسبت به وصول مبالغ مالیات علی الحساب به شرح فوق ودر مقاطع زمانی یاد شده اقدام نمایند.
4_ به منظور ایجاد انگیزه های لازم در جهت تصفیه حساب های مالیاتی مودیان ونیز برقراری عدالت مالیاتی از طریق بخشودگی جرایمی که تعلق آنها خارج از اختیار و اراده مودی بوده است،بنا به اختیار حاصل از ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم ،اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی را تا سقف بیست میلیون ریال برای هر سال عملکرد هر شخص حقیقی و تا سقف یکصد میلیون ریال برای هر سال عملکرد هر شخص حقوقی به آقایان مدیران کل امور اقتصادی و دارایی استانها و مدیران کل ادارات مالیاتی تهران تفویض می نماید. لازم است ادارات کل مذکور گزارش موارد مربوط به اعمال بخشودگی فوق را به شرح فرم پیوست (پیوست شماره ۳) در پایان هر ماه به سازمان امور مالیاتی کشور نمایند..
5_ بنا به اختیا ر حاصل از ماده ۱۶۷ قانون مالیاتهای مستقیم ،اختیار تقسیط بدهیهای مالیاتی با رعایت مقررات قانون ی مربوط و تا سقف یکسال به آقایان مدیران کل تفویض می گردد. در مورد مالیات بر ارث در صورتیکه مجموعه داراییها و اموال،قابلیت تیدیل سریع به نقدینگی را نداشته باشند پرداخت بدهی ظرف مدت مناسبی که حداکثر از ۲ سال تجاوز نخواهد کرد تقسیط می گرددمجدداً تاکید می گردد که در خصوص مالیات بر شرکتها ومشاعل با توجه به امکان نقدینگی بالقوه ای که از رهگذر تعدیل نرخ ها برای فعالان اقتصادی ایجاد گردیده ،بایستی تمهیدات بکار گرفته شود که حداکثر تا پایان نیمه اول سال جاری تمام یا بخش عمده ای از بدهی های مالیاتی وصول گردد.مقتضی است ادارات کل،گزارش مربوط به تقسیط بدهیهای مالیاتی را به شرح فرم پیوست (پیوست شماره ۴) در پایان هر ماه به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال نمایند.
6_ بمنظور گسترش وتوسعه فرهنگ مالیاتی ،تقویت زمینه های تشخیص مالیات برمبنای خود اظهاری،کاهش اختلافات مالیاتی و وقفه های زمانی وصول مالیات وهمچنین ایجاد فرصت های مناسب برای مودیان مالیاتی ،بنا به اختیار حاصل از تبصره ۶ ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۶۶ اجازه داده می شود هر یک از ادارات کل مالیاتی درآمد مشمول مالیات مودیان را لز طریق توافق با اتحادیه ذیریط و در چار چوب ضوابط مندرج در دستورالعمل پیوست (پیوست شماره ۵) تعیین و مالیات متعلقه را وصول نمایند . ضمن تاکید بر نظارت مستمر واجرای دقیق مفاد دستورالعمل مذکور ،مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا مالیاتهای متعلقه،در سال جاری،به موقع،وصول وبه حساب درآمدهای مالیاتی کشور منظور گردد.
7_ در خاتمه مقرر می نماید،ادارات کل مالیاتی و کلیه واحدهای تابعه سازمان امور مالیاتی کشور،نظارت بر عملکرد واحدها وعناصر تحت پوشش خودرا به عنوان یک امر ضروری ،دایمی و مستمر در برنامه ریزی عملیاتی مد نظر قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند تا اثرات این نظارت وکنترل در برخورد با همکاران در هریک از ابعاد تشویقی وتنبیهی محسوس باشد .
عیسی شهسوار خجسته
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
پیوست:
دستورالعمل اجرایی تبصره ۶ ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب
اسفند ماه ۱۳۶۶
1_ ادارات کل امور اقتصادی ودارایی استانها وادارات کل مالیاتی تهران ترتیبی اتخاذ نمایند که در فرصت باقیمانده برای مکلفین به تسلیم اظهارنامه مالیاتی (لغایت ۳۱ / ۰۲ / ۱۳۸۱) اظهارنامه مالیاتی راجهت درج اطلاعات خواسته شده به مودیان ذیربط ارایه نمایند.
2_ آن دسته از مودیان مالیات مشاغل که تا پایان مهلت مقرر قانون ی (۳۱ / ۰۲ / ۱۳۸۱) نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی مشتمل بر اقلام درآمد،هزینه،(خرید وفروش)،سود ابرازی و مالیات متعلقه اقدام نمایند و حداقل معادل ۵۰ درصد قطعی عملکرد سال ۱۳۷۹ ویا ۴۰ درصد مالیات آخرین برگ تشخیص ابلاغ شده را همراه با تسلیم اظهارنامه پرداخت نمایند مشمول مفاد این دستورالعمل خواهندبود .
3_ پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه ،ادارات کل مکلفند فهرست مودیانی را که نسبت به تسلیم اظهارنامه به شرح فوق اقدام نموده اند طی جدولی به شرح پیوست حداکثر تا تاریخ ۱۵ / ۰۳ / ۱۳۸۱ در فبال اخذ رسید به اتحادیه مربوط تحویل وخواسته شود ظرف مدت یک ماه از تاریخ دریافت،مودیان مربوط را از حیث درآمدی،درجه بندی نموده و جدول مربوط را به اداره کل اعاده نمایند .
4_ ادارات کل مالیاتی مکلفند ترتیبی اتخاذ نمایند که از تاریخ ۱۵ / ۰۴ / ۱۳۸۱ لغایت ۱۵ / ۰۶ / ۱۳۸۱ با برگزاری نشست های لازم با شرکت نمایندگان بصیر ومطلع معرفی شده از سوی مدیر کل ونمایندگان هر اتحادیه نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال ۱۳۸۰ هر مودی با عنایت به اوضاع واحوال اقتصادی محل ونوع فعالیت ورعایت عدالت مالیاتی اقدام نموده ومراتب توافق خودرا در اظهارنامه مالیاتی مودی درج وامضاءنمایند .
نمایندگان مذکور می توانند نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات سنوات قبل مودی که در مرحله قبل از صدور برگ تشخیص می باشد نیز اقدام و توافق نمایند و در صورت صدور برگ تشخیص برای سنوات قبل که منجر به اعتراض مودی گردیده باشد ،درآمد مشمول مالیات تعیین شده به شرح این دستورالعمل می تواند با انجام تعدیلات لازم مبنای قطعیت پرونده درادارات امور مالیاتی یا هیأتهای حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد .
5_ در آمد مشمول مالیات تعیین شده به شرح بند ۴ این دستورالعمل درصورت تمکین مودی قطعی است و ادارات امور مالیاتی مکلفند نسبت به صدور برگ قطعی مربوط تا پایان مهرماه سال جاری اقدام نموده و در صورت عدم تمکین مودی ویا عدم حصول توافق با نمایندگان اتحادیه ذیربط،نسبت به رسیدگی و صدور برگ تشخیص حداکثر تا پایان آبان ماه سال جاری اقدام نمایند.
6_ مقتضی است ادارات امور مالیاتی نسبت به مطالبه ووصول مانده بدهی عملکرد ۱۳۸۰ تا پایان سال جاری اقدام و مودیان مالیاتی که بابت عملکرد قبل از سال ۱۳۸۰ بدهی مالیاتی دارند چنانچه کلیه مالیاتهای معوقه خود را تا پایان بهمن ماه سال جاری پرداخت نمایند تقاضای بخشودگی جرایم مالیاتی آنان با نظر مساعد بررسی خواهدشد .
شماره:۵۷۳۳
پیرو دستورالعمل شماره ۱۴۵۱۸ مورخ ۸ / ۴ / ۷۶ , چون بقرار اطلاع برخی از مامورین تشخیص مالیات درخصوص مالیات نقل و انتقال گواهینامه موقت سهامی که تمام مبلغ اسمی آن پرداخت نشده است مواجه با ابهام بوده و مبادرت به مطالبه مالیات علی الحساب نسبت به کل مبلغ اسمی سهام مورد بحث می نمایند . لذا در جهت تکمیل دستورالعمل مذکور مقرر می دارد . در مواردیکه گواهینامه موقت سهام مورد معامله قرار میگیرد مسئولین ذیربط مکلفند مالیات علی الحساب نقل و انتقال گواهینامه موقت سهام را صرفاً برمبنای مبلغ پرداخت شده بابت سهام مذکور که طبق ماده ۲۷ قانون تجارت در گواهینامه موقت مربوط درج میگردد . با رعایت مقررات دستورالعمل فوق الذکر حسب مورد محاسبه و وصول و سپس سایر اقدامات قانون ی لازم را معمول دارند .
علی اکبر عرب مازار
معاون درآمدهای مالیاتی
شماره:۳۵۱۷۴/۷۸۵۸/۴/۳۰
جناب آقای مهدی کرباسیان
رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران
پیرو بخشنامه شماره ۱۵۵۷۵ / ۶۶۸۴ / ۴ / ۳۰ مورخ ۴ / ۷ / ۷۷ , نظر به اینکه جسب گزارشات واصله وصول ۲ % مالیات علی الحساب پیله وران بابت کالاهای وارداتی بلحاظ قلیل بودن موجب بروز مشکلات آتی برای آنان خواهد شد. علیهذا بنا به اختیار حاصل از ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم مقرر می دارد به گمرکات کشور ابلاغ فرمایند منبعد از واردکنندگان با کارت پیله وری معادل پنج درصد ارزش کالا و حقوق گمرکی و سود بازرگانی مندرج در پروانه گمرکی بعنوان مالیات علی الحساب توسط گمرکات سراسر کشور وصول و با رعایت سایر ترتیبات مقرر مربوط اقدام لازم معمول دارند .
حسین نمازی
وزیر اموراقتصادی و دارائی
شماره:۲۰۶۳۲
بطوریکه سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران اعلام نموده است بعضی از حوزه های مالیاتی مفاد بند ۶ بخشنامه شماره ۱۴۵۱۸ مورخ ۸ / ۴ / ۱۳۷۶ را مبنی بر اینکه ” نقل و انتقال سهام متعلق به وزارتخانه ها و موسسات و شرکتهای دولتی مشمول مالیات علی الحساب مذکور در این بخشنامه نمی باشند “ رعایت ننموده و بمنظور صدور گواهی موضوع بند یک بخشنامه مزبور مطالبه مالیات علی الحساب نقل و انتقال سهام را می نمایند لذا مقرر میدارد:
با توجه به قسمت اخیر ماده ۴ قانون محاسبات عمومی کشور مصوب ۱ / ۶ / ۱۳۶۶ مجلس شورای اسلامی شرکتهائی که بیش از پنجاه درصد سهام آنها متعلق به سازمان مذکور می باشد نیز مشمول مقررات بند ۶ بخشنامه فوق الذکر بوده و صرفاً صدور گواهی موضوع بند ۱ بخشنامه ضروری خواهد بود.
علی اکبر عرب مازار
معاون درآمدهای مالیاتی
شماره:۱۲۵۳۴/۲۶۰۰/۴/۳۰
پیرو دستورالعمل شماره ۱۷۲۳۸ / ۳۷۰۳- ۴ / ۳۰ مورخ ۱۶ / ۴ / ۷۷ در مورد مالیات بساز و بفروشی نظر باینکه بهای عوامل موثر دراحداث ساختمان نظیر دستمزد و قیمت برخی از مصالح ساختمانی در تهران و شهرستانها متفاوت است و از طرفی در اجرای دستورالعمل مذکور از حیث تشخیص و تطبیق نوع ساختمان با فهرست بهای انواع ساختمان رویه های مختلفی اعمال می شود لذا بمنظور رعایت عدالت و رفع ابهام موارد زیر را مقرر میدارد:
1_ در موقع محاسبه ووصول علی الحساب پس از تعیین ارزش اعیانی براساس فهرست بهای انواع ساختمان و توضیحات مربوط به فهرست , در مراکز استانها به جز تهران بیست درصد و در سایر شهرستانها سی درصد از ارزشی که بترتیب فوق تعیین شده است کسر گردد .
2_ مامورین مربوط باید در تطبیق نوع ساختمان با انواع مذکور در فهرست کاملاً دقت نمایند و در مواردیکه نوع بنا از حیث مصالح در پروانه احداث یا گواهی پایان ساختمان معین نشده است و از ظاهر بنا هم نمی توان نوع آنرا تعیین کرد , نوع ساختمان را از مراجع ذیربط استعلام و از منظور نمودن ساختمانهای موضوع هر ردیف جز ردیفهای دیگر فهرست جداً اجراز کنند . مفاد این دستورالعمل به تائید هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی رسیده است .
علی اکبر عرب مازار
معاون درآمدهای مالیاتی
شماره:۳۳۵۱۶/۷۰۴۹/۴/۳۰
جناب آقای مهدی کرباسیان
رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران
بازگشت به نامه شماره ۴۵۳۷۷ / ۱۱۳ / ۱۴۴ / ۷۳ مورخ ۲۲ / ۴ / ۷۷ درخصوص یکسان نمودن میزان مالیات علی الحساب پیله وران با سایر واردکنندگان کالا , لازم است بلحاظ یکنواختی جریان امور و رعایت حال مودیان مورد بحث , دستورفرمائید از تاریخ دریافت این بخشنامه وصول پنج درصد مالیات علی الحساب پیله وری موضوع نامه های شماره ۱۶۴۲۹ / ۶۳۰۳۴ / ۳۱ مورخ ۱۰ / ۵ / ۷۴ و شماره ۵۵۹۱ مورخ ۲۰ / ۳ / ۷۶ را متوقف و منبعد با عنایت به حکم کلی دستورالعمل شماره ۴۴۴۷۳ / ۴۷۸۱- ۵ / ۳۰ مورخ ۱۶ / ۱۲ / ۷۲ (تصویر پیوست) از واردکنندگان با کارت پیله وری نیز همانند سایر واردکنندگان کالا معادل دو درصد ارزش کالا و حقوق گمرکی و سودبازرگانی مندرج در پروانه گمرکی بعنوان مالیات علی الحساب توسط گمرکات سراسر کشور وصول و با رعایت سایر ترتیبات مقرر مربوط اقدام لازم معمول دارند .
حسین نمازی
وزیر اموراقتصادی و دارائی
شماره:۱۵۵۷۵/۶۶۸۴/۴/۳۰
بموجب اختیارحاصل ازمقررات ماده ۱۶۳ و تبصره ماده ۲۲۱ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۶۶ و اصلاحیه بعدی آن،مالیات علی الحساب از فروشندگان سهام (باستثنای موارد مشمول تبصره ماده ۱۴۳ و سهم الشرکه شرکتها ونحوه وصول آنرا بشرح زیر مقرر میدارد:
۱- فروشندگان سهم یا سهم الشرکه اشخاص حقوقی باید قبل از انتقال حقوق مزبور و ثبت آن در دفتر سهام شرکت یا دفاتر ثبت ادارات ثبت یا دفاتر اسناد رسمی برحسب مورد،به حوزه مالیاتی ذیصلاح مراجعه و باپرداخت مالیات علی الحساب و تکمیل امضاءاوراق مربوط گواهی لازم رابرای ارائه به مراجع مذکور دریافت نمایند.
۲- حوزه مالیاتی ذیصلاح که حوزه مالیاتی صالح جهت رسیدگی به مالیات شخص حقوقی مربوط خواهدبودمکلف است بمحض مراجعه مودیان مذکور با اخذ اطلاعات لازم درمورد مشخصات و نشانی محل شغل یا سکونت فروشندگان و نیز تائیدیه حاوی مبلغ اسمی یا قیمت خرید) برحسب مورد (و همچنین مبلغ فروش سهم یا سهم الشرکه از طرفین معامله مالیاتهای علی الحساب بشرح بندهای آتی را وصول و بلافاصله گواهی لازم را صادرو به مودی تسلیم نماید.
۳-مالیات علی الحساب درمورد نقل و انتقال سهم یاسهم الشرکه اشخاص حقوقی که بیش از پنج سال ازتاسیس آنهاسپری نشده است معادل پنج درصد ارزش اسمی سهم یا ارزش سهم الشرکه درتاریخ انتقال و براساس سرمایه ثبت شده خواهدبود.
۴- به ازای هرسال مازاد برپنجسال که ازتاسیس شخص حقوقی سپری شده باشدیک درصد ارزش اسمی سهم یا ارزش سهم الشرکه به مالیات علی الحساب مذکور در بند ۳ افزوده میشودلکن درهرحال حداکثر مالیات علی الحساب از پانزده درصد ماخذ یادشده تجاوز نخواهد کرد.
۵-مالیات علی الحساب حق تقدم سهام شرکتهای پذیرفته شده دربورس معادل نیم درصد ارزش حق تقدم سهام مزبوردربورس درتاریخ انتقال و مالیات علی الحساب حق تقدم سهام سایر شرکتها برحسب مورد معادل نصابهای مندرج در بندهای ۳ و ۴ این بخشنامه نسبت به ارزش اسمی سهم مربوط خواهد بود.
۶- نقل و انتقال سهام متعلق به وزارتخانه ها و موسسات و شرکتهای دولتی مشمول مالیات علی الحساب مذکوردراین بخشنامه نمیباشند،لکن دریافت گواهی موضوع بند ۱ ضروری است .
۷- مفاداین بخشنامه رافع تکالیف قانون ی فروشندگان سهم یا سهم الشرکه مانند تسلیم اظهارنامه درموعد مقرر و پرداخت مالیات درسررسید نخواهدبود.
۸- حوزه های مالیاتی مکلفند برابر مقررات نسبت به تشخیص درآمد و مالیات متعلقه و مطالبه آن مواعد مقرر قانون ی اقدام و مالیاتهای علی الحساب وصول شده را در محاسبه مالیات قطعی پرداخت کننده منظور نمایند.
۹- مفاد این بخشنامه درمورد سایر تغییرات اشخاص حقوقی از جمله افزایش یا کاهش سرمایه،انحلال،اقامتگاه قانون ی،مواد اساسنامه و مدیران اشخاص حقوق جاری نخواهد بود.
۱۰- این بخشنامه جایگزین بخشنامه شماره ۲۹۰۸۸ / ۶۸۸۹ / ۴ / ۳۰- ۲۸ / ۶ / ۱۳۷۵ میباشد .
داریوش ایران بدی
معاون درآمدهای مالیاتی
شماره:۱۴۵۱۸
توجه: به بخشنامه ۱۴۵۱۸ ۸ / ۴ / ۷۶ رجوع شود.
بنا به اختیار حاصله از مقررات ماده ۱۶۳ و تبصره ماده ۲۲۱ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۶۶ و اصلاحیه بعدی آن،در مورد وصول مالیات علی الحساب از فروشندگان سهام و سهم الشرکه شرکتها و همچنین حق تقدم سهام مقرر می دارد:
1_ فروشندگان سهام یا سهم الشرکه و یاحق تقدم سهام اشخاص حقوقی مزبور و ثبت آن در دفتر سهام شرکت یا دفاتر ثبت ادارت ثبت یا دفاتر اسناد رسمی به حوزه مالیاتی ذیصلاح مراجعه و پس از پرداخت مالیات علی الحساب و تکمیل و امضاء اوراق مربوط گواهی لازم را برای ارائه به ادارت و اشخاص مذکور دریافت نمایند.
2_ ازنقل وانتقال سهام یا سهم الشرکه اشخاص حقوقی در خارج از سازمان بورس اوراق بهادار مالیات علی الحساب معادل سی درصد ارزش اسمی سهام و یا ارزش سهم الشرکه در تاریخ انتقال و براساس سرمایه ثبت شده وصول خواهد شد و در مورد نقل وانتقال سهام یا سهم الشرکه اشخاص حقوقی که در تاریخ انتقال بیش از دو سال از تاسیس آنها نگذشته باشد مالیات علی الحساب معادل ۱۰ % خواهد بود.
3_ ا زنقل وانتقال حق تقدم سهام در سازمان بورس اوراق بهادار مالیات علی الحساب معادل ۳ % مبلغ فروش و از نقل وانتقال حق تقدم سهام درخارج از سازمان مزبور معادل ۳۰ % مبلغ اسمی سهام مربوط وصول خواهد شد.
4_ حوزه های مالیاتی صالح به رسیدگی مالیات شرکتها مکلفند پس از مراجعه مودیان مذکور ضمن اخذ اطلاعات لازم در باره مشخصات و نشانی محل شغل یا سکونت فروشندگان و نیز تائیدیه حاوی مبلغ اسمی یا قیمت خرید و همچنین مبلغ فروش سهام یا سهم الشرکه یا حق تقدم سهام ازطرفین معامله،مالیاتهای علی الحساب بشرح بندهای فوق را وصول و در اسرع وقت گواهی لازم را صادر و به مودی تسلیم نمایند.
5_ فروشندگان سهام یا سهم الشرکه و یا حق تقدم سهام اعم از شخص حقیقی یاحقوقی بجز در مورد انتقالات موضوع تبصره ذیل ماده ۱۴۳ قانون مذکور مکلفند اظهار نامه و صورتهای مالی مربوط را حسب مورد درموعد مقرر به حوزه مالیاتی ذیربط تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند. حوزه های مالیاتی مکلفند برابر مقررات مالیات متعلق را براساس دفاتر قانون ی و در موارد علی الراس با قرینه قراردادن مبلغ فروش واقعی مطالبه نمایند. مالیاتهای علی الحساب وصول شده در منبع،درحساب مالیات قطعی پرداخت کننده منظور میگردد.
6_ مفاد این بخشنامه در مورد سایر تغییرات از جمله افزایش یا کاهش سرمایه،انحلال،اقامتگاه قانون ی،مواد اساسنامه و مدیران اشخاص حقوقی نیز جاری نخواهد بود.
7_ این بخشنامه جایگزین بخشنامه شماره ۳۵۶۴ / ۱۹۳- ۵ / ۳۰ مورخ ۲۹ / ۱ / ۶۸ خواهد بود.
داریوش ایرانبدی
معاون درآمدهای مالیاتی
شماره:۲۹۰۸۸/۶۸۸۹/۴/۳۰
اداره کل امور اقتصاد و دارائی استان … شورایعالی مالیاتی
اداره کل مالیات ……. هیات عالی انتضامی مالیاتی
دفتر …… دادستانی انتظامی مالیاتی
دانشکده اموراقتصادی
مقر به اینکه در اجرای دستور العمل شماره ۸۱۳۸ / ۵۴۶- ۵ / ۲۰ مورخ ۲۶ / ۲ / ۱۳۷۳،و نحوه وصول مالیات علی الحساب بساز و بفروشی کرارا مشکلاتی مطرح و مامورین تشخیص مایات با استنباط گوناگون خود رویه های مختلف را اعمال مینماید که این امر موجب کندی جریان امور بعضا منجر به عدم صدور به موقع گواهی موضوع ماده ۱۸۷ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ۶۶ و اصلاحیه بعدی آن می گردد،لذا بلحاظ رفع مشکلات موجود و ایجاد سهولت بیشتر در امر وصول مالیات علی الحساب مزبور و بنا به اختیار ناشی از ماده ۱۶۳ قانون مذکور مقرر میدارد:
1_ در مورد اشخاص حقیقی اعم از اینکه شغل آنان بساز و بفروشی بوده و یا اینکه بر طبق مقررات تبصره ذیل ماده ۷۷ قانون یاد شده بساز وبفروش تلقی گردند درآمد مشمول مالیات بساز و بفروشی از ماخذ ارزش معاملاتی اعیانی حسب محل وقوع ملک به ترتیب ذیل و با اعمال ضریب مالیاتی مندرج در آخرین جدول ضرایب مالیاتی تعیین و مالیات علی الحساب مورد نظر با رعایت بخشودگی مقرر در ماده ۱۰۱ و تبصره ذیل آن طبق نرخهای مقرر در ماده ۱۳۱ اصلاحی محاسبه پس از سر کسر مالیات نقل و انتقال مربوط به اعیانی مورد معامله بحیطه وصول در آید:
الف: املاک واقع در محدوده جغرافیایی مناطق ۲ و ۳ و ۶ و ۷ وقسمت غربی مسیل لویزان از مناطق ۱ و ۴ و ۸ شهرداری تهران از ماخذ ۶ برابر ارزش معاملاتی اعیان ملک مورد معامله .
ب- ملاک واقع در محدوده جغرافیایی مناطق ۵ و ۹ و ۱۰ و ۱۱ و ۱۲ و ۱۳ و ۱۴ و قسمت شرقی مسیل لوزان از مناطق ۱ و ۴ و ۸ شهرداری تهران از ماخذ ۵ برابر ارزش معاملاتی اعیان ملک مورد معامله .
ج- املاک واقع در محدوده جغرافیایی مناطق ۱۵ و ۱۶ و ۱۷ و ۱۸ و ۱۹ و ۲۰ شهرداری تهران از ماخذ ۴ برابر ارزش معاملاتی عیان ملک مورد معامله
د- املاک واقع در مراکز استانها از ماذ ۵ برابر و در سایر نقاط کشور از ماخذ ۴ برابر ارزش معاملاتی اعیان ملک مورد معامله مشروط بر آنکه از ارزش معاملاتی اعیان مشابه در تهران بیشتر نباشد که در صورت تجاوز حداکثر معامل ارزش معاملاتی مشابه در تهران منظور خواهد شد .
توضح:
در مورد انتقال یک واحد مسکونی یا دو واحد کسبی طی یکسال در هر حال مالیات علی الحساب قابل وصول نمی باشد لیکن در مورد انتقال واحدهای بعدی در ظرف آنسال مالیات علی الحساب با احتساب واحد یا واحد های قبلی و صول خواهد شد .
2_ در مورد آندسته از اشخاص حقیقی که به ساخت و فروش برجها و شهرکها و مجتمعهای بیش از یک واحد (ااعم از مسکونی یا تجاری) مبادرت مینماید،درآمد مشمول مالیات از ماخذ ۱۰ برابر ارزش معاملاتی بنای احداثی مورد معامله با اعمال ضریب مالیاتی مندرج در آخرین جدول ضرایب مالیاتی تعیین و با رعایت بخشودگی قانون ی موضوع ماده ۱۰۱ و تبصره ذیل آن،مالیات علی الحساب مورد نظر طبق نرخهای مقرر در ماده ۱۳۱ اصلاحی محاسبه و وصول گردد .
3_ در مورد اشخاص حقوقی معادل ۱۵ % ارزش معاملاتی اعیان ملک مورد معامله بعنوان مالیات علی الحساب وسیله حوزه های مالیاتی ذیربط وصول گردد .
بدیهی است حوزه های مالیاتی محل شغل یا محل سکونت و یا محل اقامتگاه قانون ی اشخاص مورد بحث (حسب مورد) بموقع و طبق مقررات قانون ی مربوط پرونده امر راررسیدگی و نسبت به تشخیص درآمد سالانه حاصل از فعالیتهای بساز و بفروشی مودیان مزبور و مطالبه مالیات متعلقه با منظور نمودن مالیاتهای علی الحساب وصول شده اقدام خواهند نمود .
داریوش ایران بدی
معاون درآمد های مالیاتی
شماره:۴۶۷۲۲/۹۴۳۰/۴
پیرو بخشنامه شماره ۳۰۷۱۲ / ۲۹۶۲- ۵ / ۳۰ مورخ ۱۵ / ۷ / ۶۹ و بنا به اختیارحاصل از تبصره ۶ ماده ۱۰۰ و همچنین تبصره ذیل ماده ۲۲۱ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۶۶ و اصلاحیه بعدی،به آن اداره کل اجازه داده میشود درآمد مشمول مالیات صاحبان وسائل نقلیه موتوری (کامیون،اتوبوس،مینی بوس،وانت بار وانواع تاکسی) را در شهرستانهای تابعه با رعایت مقررات مربوط و با نظر اتحادیه صنف ذیربط و هماهنگی با ادارات کل مالیاتی استانهای همجوار در هر سال تعیین و مالیات متعلقه را که قطعی خواهد بود به حیطه وصول درآید. ضمنا”درمواردی که وسائل نقلیه مذکور مورد نقل وانتقال قرار میگیرند در آمد مشمول مالیات سال انتقال بر مبنای عملکرد سال قبل و با احتساب مدت کارکرد و باتوجه به مقررات ماده ۱۶۳ قانون یادشده می بایستی محاسبه و مالیات متعلقه بطور علی الحساب از فروشندگان وصول خواهد شد، بدیهی است بمنظور ایجاد وحدت رویه درسطح کشور قبل ازهرگونه توافق مراتب فوق باهماهنگی و تائید اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی ملحوظ نظر واقع شود.
مرتضی محمدخان
وزیراموراقتصادی ودارائی
شماره:۳۹۵۵۸
باوجود آنکه قبلا” تاکید شده بود در موقع مراجعه مودیان به آقایان ممیزین کل یا هیاتهای حل اختلاف مالیاتی و اعمال تخفیف و جلب توافق آنان،درصدی از مالیات با تنظیم قبض مالیاتی و پرداخت آن به بانک،بعنوان علی الحساب از مودیان وصول و شماره قبض حسب مورد ظهر برگ تشخیص مالیات یا متن رای منعکس گردد، مع الوصف بررسی پرونده ها بصورت نمونه گیری،حکایت از عدم رعایت کامل این دستور دارد . مقتضی است به مراجع مزبور مجددا” یادآوری نمایند در موارد توافق با مودیان به تناسب تخفیف اعطایی،درصدی از مالیات را به ترتیب فوق وصول و آمار وصولی از این طریق را در پایان هر ماه گزارش نمایند. ضمنا” لازم است به تعداد کافی قبض مالیاتی در دسترس این مراجع قرارداده شود.
احمد حسینی
معاون درآمدهای مالیاتی
شماره:۳۳۶۷۴
درخصوص نحوه وصول مالیات علی الحساب بساز بفروشی موضوع بخشنامه شماره ۳۸۳۴ / ۳۶۳- ۵ / ۳۰ مورخ ۴ / ۲ / ۱۳۷۲ مستند به مفاد ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۶۶ مجلس شورای اسلامی , مقرر می دارد که منبعد حوزه های مالیاتی محل وقوع ملک هنگام صدور گواهی انجام معامله موضوع ماده ۱۸۷ قانون مذکور با استفاده از روشهای زیر حسب مورد , نسبت به محاسبه و وصول مالیات علی الحساب بسازبفروشی اقدام و با رعایت مقررات قانون ی مربوط ظرف مهلت مقرر گواهی لازم را صادر و به مودی تسلیم نمایند .
۱- درآمد مشمول مالیات فعالیت بساز بفروشی حتی الامکان با توجه به اسناد و مدارک مثبته و اظهارات مودی و تحقیقات کافی از طریق محاسبه قیمت فروش واقعی ملک پس از وضع کلیه هزینه های احداث بنا از قبیل مصالح و هزینه های ساخت , قیمت روز عرصه به نسبت قدرالسهم و عوارض و جرائم پرداختی به شهرداری و … تعیین و مالیات متعلقه با رعایت بخشودگی قانون ی موضوع ماده ۱۰۱ و تبصره ذیل آن , طبق نرخ ماده ۱۳۱ اصلاحی قانون مذکور محاسبه و وصول گردد .
به عنوان مثال:
چنانچه شخصی در زمینی به مساحت ۱۰۰۰ مترمربع مبادرت به احداث بنا و فروش آن با فرضیات زیر نموده باشد محاسبه درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه بشرح زیر خواهد بود:
۱- کل بنای احداث شده مورد معامله ۲۰۰۰ مترمربع
۲- عوارض پرداختی به شهرداری بابت فرضاً ۱۰۰۰ مترمربع بنای اضافی مازاد بر حد تراکم تعیین شده توسط شهرداری ۲۰۰۰۰۰۰۰۰ ریال
۳- قیمت روز زمین هر مترمربع ۶۰۰۰۰۰ ریال
۴- هزینه های انجام شده برای ساخت هرمترمربع بنا ۲۵۰۰۰۰ ریال ۵- بهای فروش روز هرمترمربع ساختمان (توام با عرصه) ۹۰۰۰۰۰ ریال در این صورت میزان مالیات علی الحساب چنین محاسبه خواهد شد:
کل بهای فروش بنای احداثی ۱۸۰۰۰۰۰۰۰۰ = 900000 × ۲۰۰۰ قیمت روز کل زمین ۶۰۰۰۰۰۰۰۰ = 600000 × ۱۰۰۰ کل هزینه انجام شده (مصالح ودستمزدوغیره) برای ایجاد بنا قیمت تمام شده ساختمان ۵۰۰۰۰۰۰۰۰ = 250000 × ۲۰۰۰ (۱۳۰۰۰۰۰۰۰۰ = 200000000 ۵۰۰۰۰۰۰۰۰ ۶۰۰۰۰۰۰۰۰) درآمد مشمول مالیات بساز بفروشی ۵۰۰۰۰۰۰۰۰ = 1300000000- ۱۸۰۰۰۰۰۰۰۰ مالیات علی الحساب = نرخ ماده ۱۳۱ اصلاحی × (معافیت قانون ی ماده ۱۰۱ یا تبصره آن حسب مورد- ۵۰۰۰۰۰۰۰۰) ضمناً توجه خواهند داشت که مالیات نقل و انتقال متعلق به اعیانی ملک مورد معامله که طبق ارزش معاملاتی بنا محاسبه و وصول می گردد از مالیات متعلق به فعالیت بساز بفروشی کسر و بقیه وصول خواهد شد .
۲- در مواردی که رسیدگی و اقدام وفق مفاد بند ۱ فوق الذکر مستلزم صرف وقت بوده و مودی نیز نیاز فوری به گواهی موضوع ماده ۱۸۷ جهت انجام معامله داشته باشد سریعاً بایستی نسبت به وصول مالیات علی الحساب حسب موارد زیر و نیز صدور گواهی مزبور , اقدام و البته به موقع رسیدگی لازم را معمول و مالیات متعلقه را وصول خواهند نمود:
الف – در مورد اشخاص حقیقی که شغل آنها بساز بفروشی است بطور کلی و نسبت به آن دسته از اشخاص حقیقی که به ساخت و فروش برجها و شهرکها و مجتمعهای بیش از ۱۰ واحد (اعم از مسکونی یا تجاری) مبادرت می ورزند درآمدمشمول مالیات از مأخذ ۱۰ برابر ارزش معاملاتی بنای احداثی مورد معامله با اعمال ضریب مالیاتی مندرج در آخرین جدول ضرایب مالیاتی تعیین و با رعایت بخشودگی قانون ی موضوع ماده ۱۰۱ و تبصره ذیل آن مالیات علی الحساب مورد نظر طبق نرخهای مقرر درماده ۱۳۱ اصلاحی محاسبه و وصول میگردد.
ب – درآمد مشمول مالیات سایر اشخاص حقیقی که به موجب مقررات تبصره ماده ۷۷ قانون یادشده بسازبفروشی تلقی می شوند (غیراز اشخاص مذکور در قسمت الف فوق) از مأخذ ۵ برابر ارزش معاملاتی بنای احداثی مورد معامله و اعمال ضریب مربوط و رعایت بخشودگی مطابق قسمت الف مذکور تعیین و مالیات علی الحساب مزبور محاسبه و وصول خواهد شد .
۳- درمورد اشخاص حقوقی ۱۵ % ارزش معاملاتی بنای احداثی مورد معامله به عنوان مالیات علی الحساب وسیله حوزه های مالیاتی ذیربط وصول و به حساب پیش پرداخت مالیات شخص حقوقی منظور می گردد .
بدیهی است حوزه های مالیاتی محل شغل یا محل سکونت و یا اقامتگاه قانون ی اشخاص مورد بحث , حسب مورد مکلفند طبق مقررات مربوط و ظرف مهلتهای مقرر , نسبت به تشخیص و مطالبه مالیات مودیان مزبور اقدام نموده و مالیاتهای علی الحساب وصول شده را به حساب مالیات قطعی آنها منظور نمایند .
مرتضی محمدخان
وزیر اموراقتصادی و دارائی
شماره:۸۱۳۸/۵۴۶/۵/۳۰
جناب آقای وهاجی
رئیس کل محترم گمرک ایران
پیرو نامه شماره ۴۵۸۵۹ / ۴۹۵۷- ۵ / ۳۰ مورخ ۲۵ / ۱۲ / ۷۲ به ادارات کل گمرک در سراسر کشور دستور فرمائید،که ۱ % مالیات علی الحساب مقرر صرفا” از اشخاص حقیقی وحقوقی صادر کننده کالا که فاقد کارت بازرگانی بوده و بصورت موردی و یا کسب اجازه موقت ازوزارت بازرگانی و یا وزارتخانه ها و مراجع دیگر مبادرت به صدور کالامی نماید اخذ و بالاخص از صادرکنندگانیکه دارای کارت بازرگانی می باشند مالیات علی الحساب مورد بحث وصول نشود.
مرتضی محمدخان
وزیراموراقتصادی ودارائی
شماره:۳۰۶۷/۳۰۲/۵/۳۰
رئیس کل محترم گمرک ایران
پیرو بخشنامه شماره ۱۹۰۰۹۸ / ۹۱۳- ۵ / ۳۰ مورخ ۲۹ / ۴ / ۱۳۷۱ درارتباط با وصول مالیات علی الحساب از واردکنندگان کالا و ضمن تاکید بر اجرای دقیق مفاد آن،باتوجه به یک نرخی شدن ارز و تعدیلاتی که در تعرفه های گمرکی بعمل آمده است،لطفا دستور فرمائید ازتاریخ ۱ / ۱ / ۱۳۷۳ معادل ۲ % ارزش کالا و حقوق گمرکی و سود بازرگانی مندرج در پروانه گمرکی وسیله گمرکات سراسرکشور وصول و در تهران به حساب ۹۰۰۵۱ اداره کل امور اقتصادی و دارائی استان تهران نزد بانک ملی شعبه میرداماد و درشهرستانها به حساب مالیاتی اداره اموراقتصادی و دارائی محل پرداخت و بشرح سایرمقررات بخشنامه فوق الذکر اقدام لازم معمول دارند.
مرتضی محمدخان
وزیراموراقتصادی و دارائی
شماره:۴۴۴۷۳/۴۷۸۱/۵/۳۰
اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان ….
اداره کل مالیات …..
پیرو دستورالعمل شماره ۵۹۹۳۶ / ۳۴۸۸- ۵ / ۳۰ مورخ ۲۳ / ۱۲ / ۶۷ که بنا به اختیارحاصل از ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۶۶ مجلس شورای اسلامی و در خصوص دریافت مالیات علی الحساب بساز بفروشی صادر گردیده و ضمن تاکید بر اجرای مفاد آن،بدینوسیله مقرر میدارد که از تاریخ ۱ / ۳ / ۱۳۷۲ بجای نصابهای” ۳ برابر ارزش معاملاتی اعیانی” و” ۴ % ارزش معاملاتی اعیانی” مقرر در بندهای ۱ و ۲ دستورالعمل یاد شده از نصابهای جدید که بشرح زیر اعلام میگردد استفاده نمایند:
1_ درمورداشخاص حقیقی ۵ برابر ارزش معاملاتی اعیانی مبنای محاسبه مالیات علی الحساب قرار گیرد و بارعایت سایر مقررات قبلی توسط حوزه های مالیاتی محل وقوع ملک بحیطه وصول درآید.
2_ در مورد اشخاص حقوقی معادل ۶ % ارزش معاملاتی اعیانی بعنوان مالیات علی الحساب وسیله حوزه های مالیاتی ذیربط وصول وبه حساب پیش پرداخت مالیات شخص حقوقی منظور گردد.
ازطرف حسینی
وزیراموراقتصادی ودارایی
شماره:۳۸۳۴/۳۶۳/۵/۳۰
اداره کل مالیات برشرکتها
نظرباینکه طبق اطلاع واصله بعضاً ملاحظه گردیده که برخی ازواحدهای مالیاتی منجمله واحدهای مالیاتی مربوط به مالیات تعاون ملی برای بازسازی قبل ازرسیدگی وتشخیص مالیات ویاطی مراحل قانون ی پرونده وبه قطعیت رسیدن مالیات مشخصه اقدام به مطالبه وجوهی بعنوان علی الحساب مالیاتی ازمودیان نموده ویامالیاتهای غیرمرتبط بامودی اصلی راازوی مطالبه مینمایندواینگونه اقدامات واحدهای مالیاتی مزبورنیزمعمولاً هنگام صدورگواهیهای موضوع مواد ماده ۱۸۶ و ماده ۱۸۷ قانون مالیاتهای مستقیم که بنحوی مرتبط باوظائف آنان میباشد، انجام میگیرد لذادرخصوص موارد مزبورموکداً یادآوری میشود:
۱- جزدرمواردیکه وصول علی الحساب مالیاتی قانون اً مقررگردیده ویا وزارت متبوع بنابه اختیارات حاصل از ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۶۶ تجویزنموده است وهمچنین درمواردیکه مودی داوطلبانه اقدام به پیش پرداخت مالیاتی مینماید درسایرمواردازمطالبه هرگونه مالیاتی تحت عنوان علی الحساب قبل ازقطعیت مالیات جداً خودداری گردد.
۲- هنگام صدور گواهی انجام معامله موضوع ماده ۱۸۷ صرفاً نسبت به وصول مالیاتهای مربوط به مورد معامله ومرتبط باشخص انتقال دهنده اقدام وازوصول مالیاتهای شغلی مربوط به مستاجریامستاجرین ملک ازمالک (انتقال دهنده) ویامالیاتهای مختلف مربوط به مالکین و مستاجرین قبلی حسب مورد ازمالک یاآخرین مستاجرکه قصدانتقال ملک ویاحق واگذاری محل رادارند خودداری شود.
احمد حسینی
معاون درآمدهای مالیاتی
شماره:۶۱۵۲۸/۴۰۸۳/۵/۳۰
معاونت محترم وزارت اموراقتصادی و دارائی
رئیس کل گمرک ایران
بنا به اختیار حاصل از مفاد ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۶۶ مجلس شورای اسلامی مقرر میدارد کلیه واردکنندگان کالا (باستثنای مسافرین و اشخاصیکه با استفاده از قانون مقررات مربوط به ورود خودروی سواری در موارد خاص مصوب ۱۹ / ۳ / ۷۰ مجلس شورای اسلامی اقدام به ورود اتومبیل سواری مینمایند) هنگام ترخیص کالای وارداتی معادل پنج درصد ارزش کالا و حقوق گمرکی و سود بازرگانی مندرج در پروانه گمرکی را بعنوان علی الحساب مالیات بر درآمد پرداخت نمایند . لذا بمنظور سهولت کار مقتضی است دستور فرمائید ادارات کل گمرک در سراسر کشور پنج درصد مالیات بردرآمد علی الحساب مذکور را نیز وصول و در تهران بحساب ۸۰۰۱ خزانه به نزد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و در شهرستانها بحساب مالیاتی ادارات اموراقتصادی و دارائی محل پرداخت و رسید آنرا در اختیار واردکنندگان مورد بحث قرار داده و ضمناً تصویر رسید مالیاتی مزبور را در تهران به اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی و در شهرستانها به ادارات اموراقتصادی و دارائی محل جهت انجام اقدامات بعدی ارسال دارند .
وزیر اموراقتصادی و دارائی
شماره:۱۹۰۰۸/۹۱۳/۵/۳۰
بنا به اختیار حاصل از تبصره ۶ ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۶۶ مجلس شورای اسلامی , به آن اداره کل اجازه داده می شود درآمد مشمول مالیات صاحبان وسائل نقلیه موتوری (کامیون – اتوبوس – مینی بوس – وانت بار و انواع تاکسی) را در شهرستانهای تابعه با رعایت مقررات مربوطه و با نظر اتحادیه صنف ذیربط و با هماهنگی ادارات کل مالیاتی خصوصاً استانهای همجوار و همچنین اداره کل مالیاتهای غیرمستقیم در هر سال تعیین و مالیات متعلقه را که قطعی خواهد بود وصول نمایند . بدیهی است در مواردیکه وسائل نقلیه مزبور مورد نقل و انتقال قطعی قرار می گیرد, درآمدمشمول مالیات سال انتقال نیز بر مبنای عملکرد سال قبل و با احتساب مدت کارکرد و با توجه به مقررات ماده ۱۶۳ قانون یادشده محاسبه و مالیات متعلق بطور علی الحساب از فروشندگان وصول خواهد شد .
حسینی
وزیر امور اقتصادی و دارائی
شماره:۳۰۷۱۲/۲۹۶۲/۵/۳۰
اداره کل مالیات بر شرکتها
بمنظور تسریع در امر معاملات سهام شرکتهای سهامی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار بدینوسیله مقرر میدارد که مفاد بخشنامه شماره ۳۵۶۴ / ۱۹۳ / ۵ / ۳۰ مورخ ۲۹ / ۱ / ۶۸ موضوع وصول ده درصد مالیات علی الحساب , شامل نقل و انتقال سهام شرکتهای مذکور نمی باشد . مقتضی است مراتب را سریعاً به حوزه های مالیاتی مربوط ابلاغ نمایند .
محسن نوربخش
وزیر اموراقتصادی و دارائی
شماره: ۳۵۶۴ / ۱۹۳ / ۵ / ۳۰
تاریخ: ۲۹ / ۰۱ / ۱۳۶۸
پیوست:
اداره کل چون برابر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۳ / ۱۲ / ۱۳۶۶ مجلس شورای اسلامی نیزدرآمد حاصل از فروش سهام یاسهم الشرکه اشخاص حقوقی مشمول مالیات بوده وتحصیل کنندگان این درآمد مکلفند درموعد مقررمالیات متعلقه راپرداخت نمایند ازطرفی حکم ودستورالعملهای صادره قبلی دراین زمینه درارتباط با قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۴۵ واصلاحیه های بعدی آن میباشد لذابمنظور وصول مالیات علی الحساب درآمد مذکوروبناباختیارحاصله از ماده ۱۶۳ و تبصره ماده ۲۲۱ قانون فوق الذکر مقرر میدارد:
۱ فروشندگان سهام یاسهم الشرکه اشخاص حقوقی قبل ازثبت وانتقال سهم یاسهم الشرکه دردفترسهام شخص حقوقی یادفاترثبت ادارات ثبت یادفاتراسناد رسمی،حسب مورد به حوزه مالیاتی ذیربط مراجعه وپس ازپرداخت مالیات علی الحساب وتکمیل وامضاء مشخصات مذکوردر بند ۲ این بخشنامه گواهی لازم جهت ارائه به ادارات یااشخاص مذکوراخذنمایند.
۲ بمحض مراجعه مودیان مذکور، حوزه مالیاتی ذیربط که حوزه مالیاتی صالح جهت رسیدگی به مالیات شخص حقوقی مربوط خواهدبود ضمن اخذاطلاعات لازم درباره مشخصات ونشانی فروشنده ونیزتائیدیه ای که حاوی ارزش اسمی یاقیمت خرید وهمچنین ارزش فروش سهم یاسهم الشرکه ازانتقال دهنده وانتقال گیرنده میباشد، معادل ده درصدارزش اسمی سهم یاسهم الشرکه درتاریخ انتقال وبراساس سرمایه ثبت شده بعنوان مالیات علی الحساب وصول وبلافاصله گواهی لازم صادر و به مودی تسلیم دارد.
۳ مقررات این بخشنامه درموردسایرتغییرات ازجمله افزایش یاکاهش سرمایه انحلال،اقامتگاه قانون ی،مواد اساسنامه ،مدیران وغیره وهمچنین نسبت به سهم یاسهم الشرکه اشخاص مذکوردر ماده ۲ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۳ / ۱۲ / ۶۶ جاری نخواهدبود.
۴ مفاد این بخشنامه رافع سایروظایف،تکالیف ومسئولیت مودیان،ماموران ومراجع تشخیص مالیات طبق مقررات قانون اخیرالذکرنمیباشد.
احمد حسینی
معاون درآمدهای مالیاتی
شماره:۲۴۲۰۵/۱۱۳۶۰/۴/۳۰
اداره کل مالیات برشرکتها بنابه اختیارحاصل از ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۶۶ مجلس شورای اسلامی بدینوسیله مقررمیگردد:
الف- درمورد اشخاصیکه قصد نقل وانتقال حق الامتیازتلفنهای خودکارراکه مستقیماً ازشرکت مخابرات ایران تحصیل نموده اند دارند اعم ازاینکه بطورجداگانه ویاتوام باانتقال قطعی ملک انجام شود، درتهران ومراکزاستانهاوسایرشهرستانهای مذکورذیل حوزه های مالیاتی مکلفند بشرح زیرنسبت به دریافت مالیات علی الحساب اقدام نمایند.
۱- درتهران ۲۰۰۰۰۰ ریال
۲- درشهرهای اصفهان مشهد تبریز کرج ۱۵۰۰۰۰ ریال
۳- درشهرهای شیراز- ساری- رشت– اهواز- اراک- کرمان- بندرعباس- ارومیه- یزد- بوشهر- زنجان- گرگان- همدان- قزوین- قم ۱۰۰۰۰۰ ریال
۴-درشهرهای زاهدان- باختران- خرم آباد- سمنان- سنندج- شهرکرد- یاسوج- اردبیل- کاشان- بابل مبلغ ۵۰۰۰۰ ریال
ب- انتقال دهندگان حق الامتیازتلفن بایستی مالیات متعلق را بحساب درآمدهای مالیاتی ادارات کل مالیاتی ذیربط واریزورسیدآنرابه حوزه مالیاتی محل استقرارانشعاب تلفن تسلیم وگواهی لازم اخذ نمایند دفاتراسناد رسمی پس ازدریافت گواهی پرداخت مالیات علی الحساب مربوطه نسبت به تنظیم و ثبت سند درمورد انتقال حق الامتیازتلفن اقدام خواهندنمود.
ج- نقل وانتقال قهری حق الامتیازتلفن ازطریق ارث وانتقالات فیش تلفن وهمچنین انتقال حق الامتیازتلفنهای خودکارکه باپیش شماره (کد) شهرستانهای فوق الذکرانجام نمیشودمشمول مفاداین بخشنامه نخواهدبود.
وزیراموراقتصادی ودارائی
شماره:۱۲۴۳۳/۱۰۷۳/۵/۳۰
پیرو بخشنامه شماره ۵۹۹۳۶ / ۳۴۸۸- ۵ / ۳۰ مورخ ۲۳ / ۱۲ / ۶۷ با طلاع میرساند که مفاد بند ۲ بخشنامه مذکور موضوع دریافت ۴ % مالیات علی الحساب بساز و بفروشی از اشخاص حقوقی شامل بانکها و شرکتهای دولتی نمیباشد.
وزیر امور اقتصادی و دارائی
شماره: ۵۰۶۲/۲۴۴/۵/۳۰
اداره کل چون برابر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۳ / ۱۲ / ۱۳۶۶ مجلس شورای اسلامی نیزدرآمد حاصل از فروش سهام یاسهم الشرکه اشخاص حقوقی مشمول مالیات بوده وتحصیل کنندگان این درآمد مکلفند درموعد مقررمالیات متعلقه راپرداخت نمایند ازطرفی حکم ودستورالعملهای صادره قبلی دراین زمینه درارتباط با قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۴۵ واصلاحیه های بعدی آن میباشد لذابمنظور وصول مالیات علی الحساب درآمد مذکوروبناباختیارحاصله از ماده ۱۶۳ و تبصره ماده ۲۲۱ قانون فوق الذکر مقرر میدارد:
۱ فروشندگان سهام یاسهم الشرکه اشخاص حقوقی قبل ازثبت وانتقال سهم یاسهم الشرکه دردفترسهام شخص حقوقی یادفاترثبت ادارات ثبت یادفاتراسناد رسمی ، حسب مورد به حوزه مالیاتی ذیربط مراجعه وپس ازپرداخت مالیات علی الحساب وتکمیل وامضاء مشخصات مذکوردر بند ۲ این بخشنامه گواهی لازم جهت ارائه به ادارات یااشخاص مذکوراخذنمایند.
۲ بمحض مراجعه مودیان مذکور ، حوزه مالیاتی ذیربط که حوزه مالیاتی صالح جهت رسیدگی به مالیات شخص حقوقی مربوط خواهدبود ضمن اخذاطلاعات لازم درباره مشخصات ونشانی فروشنده ونیزتائیدیه ای که حاوی ارزش اسمی یاقیمت خرید وهمچنین ارزش فروش سهم یاسهم الشرکه ازانتقال دهنده وانتقال گیرنده میباشد ، معادل ده درصدارزش اسمی سهم یاسهم الشرکه درتاریخ انتقال وبراساس سرمایه ثبت شده بعنوان مالیات علی الحساب وصول وبلافاصله گواهی لازم صادر و به مودی تسلیم دارد.
۳ مقررات این بخشنامه درموردسایرتغییرات ازجمله افزایش یاکاهش سرمایه انحلال ، اقامتگاه قانون ی ، مواد اساسنامه ، مدیران وغیره وهمچنین نسبت به سهم یاسهم الشرکه اشخاص مذکوردر ماده ۲ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۳ / ۱۲ / ۶۶ جاری نخواهدبود.
۴ مفاد این بخشنامه رافع سایروظایف ، تکالیف ومسئولیت مودیان ، ماموران ومراجع تشخیص مالیات طبق مقررات قانون اخیرالذکرنمیباشد.
احمد حسینی
معاون درآمدهای مالیاتی
شماره:۳۵۶۴/۱۹۳/۵/۳۰
اداره کل بنابه اختیارحاصل از ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۳ / ۱۲ / ۱۳۶۶ مجلس شورای اسلامی بدینوسیله ازتاریخ ۱ / ۱ / ۱۳۶۸ مقرر میگردد:
درمورد اشخاصی که شغل آنان بسازوبفروش بوده ویا به موجب مقررات تبصره ماده ۷۷ قانون فوق الاشاره بسازوبفروش تلقی میگردند هنگام مراجعه جهت دریافت گواهی انجام معامله موضوع ماده ۱۸۷ قانون یادشده ،حوزه های مالیاتی مربوط مکلفند علاوه بردریافت کلیه مالیاتهای پیش بینی شده در ماده اخیرالذکربه شرح زیر نسبت به دریافت مالیات علی الحساب بساز و بفروشی نیز اقدام نمایند.
۱- درمورد اشخاص حقیقی حوزه های مالیاتی محل وقوع ملک جهت تعیین درآمد مشمول مالیات بسازوبفروشی ابتدا سه برابر ارزش معاملاتی اعیانی احداثی رادر ضریب مربوط مندرج درآخرین جدول ضرائب مالیاتی اعمال سپس بارعایت بخشودگی قانون ی موضوع ماده ۱۰۱ قانون و تبصرهذیل آن و با توجه به نرخهای مندرج در ماده ۱۳۱ قانون مذکور، مالیات متعلقه را محاسبه وبحیطه وصول درآورند.
۲- درمورداشخاص حقوقی معادل ۴ % ارزش معاملاتی اعیانی احداث شده وسیله حوزه های مالیاتی ذیربط. بدیهی است مالیاتی که بدین ترتیب وصول میشود جزء پیش پرداخت مالیات اشخاص حقوقی مذکورمحسوب خواهدشد.
ازطرف حسینی
وزیراموراقتصادی ودارائی
شماره:۵۹۹۳۶/۳۴۸۸/۵/۳۰
آیـیـن نـامــه های قانون مالیات ها – مـــاده ۱۶۳
هیأت وزیران درجلسه مورخ ۱ / ۲ / ۱۳۸۱ بنا به پیشنهاد شماره ۱۷۳۸ مورخ ۲۱ / ۱ / ۱۳۸۱ وزارت امور اقتصادی ودارایی وبه استناد اصل یکصد و سی وهشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران وجزء (۲) بند (ک) تبصره (۱) قانون بودجه سال ۱۳۸۱ کل کشور، آیین نامه اجرایی بندهای ط و ک تبصره یاد شده را به شرح زیر تصویب نمود:
آیین نامه اجرایی بندهای ط و ک تبصره ۱ قانون بودجه سال ۱۳۸۱ کل کشور
ماده 1_ مراجع قانون ی واگذار کننده خط تلفن همراه مکلفند بیست ودودرصد (۲۲ %) از مبلغ دریافتی بابت واگذاری هر خط تلفن همراه جدید را به ترتیب مقرر در ماده ۵ این آیین نامه به حساب های مربوط واریز نمایند.
ماده 2_ از انواع نوشابه های گازدار تولید داخلی که با وسایل ماشینی تهیه وبه فروش می رسد، بر اساس اندازه گیری حجم از قرار هر سیصد (۳۰۰) سی سی، هفتاد ریال مالیات در یافت می گردد.
ماده 3_ از هر کیلوگرم فولاد وارداتی که مشابه آن در داخل کشور تولید می شود، به استثنای شمش وتختال (اسلب) وقراضه ذوبی، مبلغ (۳۵۰) ریال مالیات دریافت می گردد.
تبصره – وزارت صنایع ومعادن مکلف است فهرست محصولات فولادی تولید داخل را تهیه ودر اختیار وزارت امور اقتصادی ودارایی وگمرک ایران قرار دهد.
ماده 4_ وارد کنندگان فولاد مشمول مالیات مکلفند برای ترخیص فولاد وارداتی موضوع این تبصره، مالیات متعلق را به ازای هر کیلوگرم سیصدو پنجاه (۳۵۰) ریال به حساب های تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند. ادارات امور اقتصادی ودارایی ذیربط موظفند پس از اخذ قبوض پررداخت مالیات، گواهی لازم را که متضمن وزن فولاد قابل ترخیص باشد، صادر ودو نسخه از آن را به متقاضی ترخیص تسلیم نمایند.
تبصره – گمرک ایران موظف است به منظور حفظ حقوق دولت به هنگام ترخیص فولاد وارداتی، یک نسخه از گواهی صادر شده از ادارات امور اقتصادی ودارایی ذیربط را اخذ وبا درج شماره وتاریخ آن در اوراق ترخیص نسبت به صدور آن اوراق اقدام نماید.
ماده 5_ سایر اشخاص حقوقی (تولید کنندگان) مذکور در بند (ط) این تبصره، مکلفند مالیات بر فروش مربوط به هرماه را حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به حساب هایی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می گردد، واریز ورسید مربوط را به همراه آمار فروش ماهانه به ادارات امور اقتصادی ودارایی ذیربط ارائه ورسید دریافت نمایند.
تبصره – مالیات پرداختی به شرح ماده فوق علی الحساب محسوب می شود وادارات امور اقتصادی ودارایی مربوط می توانند به منظور حفظ حقوق دولت عنداللزوم دفاتر، اسناد ومدارک مشمولان این ماده را مورد رسیدگی قرار داده ودر صورت احراز عدم پرداخت مالیات به میزان مقرر در قانون نسبت به وصول مابه التفاوت متعلقه ومالیات اضافی طبق مقررات مربوط اقدام نماید.
ماده 6_ مرجع رسیدگی به کلیه اختلافات مالیاتی مربوط به اجرای این تبصره، هیأت حل اختلاف مالیاتی مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم خواهد بود.
محمد رضا عارف
معاون اول رئیس جمهور
شماره:۴۲۰۹/ت ۲۶۳۳۸هـ
دستورالعملهای دیـوان عدالت اداری بر قانون مالیات ها – مـــاده ۱۶۳
کلاسه پرونده: ۷۸ / ۳۲۶
مرجع رسیدگی: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
شاکی: آقای حسن ملک پور
موضوع شکایت وخواسته: ابطال بخشنامه شماره ۱۷۲۳۸ / ۳۷۰۳- ۴ / ۳۰ مورخ ۱۶ / ۴ / ۱۳۷۷ معاون درآمدهای مالیاتی وزارت امور اقتصادی ودارایی.
مقدمه: شاکی طی دادخواست تقدیمی اعلام داشته است. طبق اصل ۵۱ قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران هیچ نوع مالیات وضع نمی شود مگر به موجب قانون وطبق اصل ۳۱ قانون اساسی داشتن مسکن متناسب با نیاز حق فرد خانواده ایرانی است وبدون اینکه مجلس شورای اسلامی مالیات بساز بفروش را به تصویب برساند اداره امور اقتصادی ودارایی به استناد بخشنامه شماره ۱۷۲۳۸ / ۳۷۰۳- ۴ / ۳۰ مورخ ۱۶ / ۴ / ۱۳۷۷ مبلغ هنگفتی از اشخاصی که مبادرت به احداث ساختمان برای فروش می نماید مالیات اخذ می کند. دریافت این مالیات برخلاف اصل ۵۱ قانون اساسی می باشد لذا با تقدیم این دادخواست استدعای رسیدگی وصدور حکم ابطال بخشنامه مورد شکایت را دارد مدیر کل دفتر حقوقی وزارت امور اقتصادی ودارایی در پاسخ به شکایت مذکور طی نامه شماره ۵۲۵۴- ۹۱ مورخ ۱۷ / ۵ / ۱۳۷۹ ضمن ارسال تصویر نامه شماره ۱۷۱- ۵ / ۳۰ مورخ ۱۱ / ۳ / ۱۳۷۹ شورای عالی مالیاتی اعلام داشته اند بخشنامه مورد نظر با عنایت به اختیار حاصل از مقررات ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶ وباستناد حکم مقرر در تبصره ماده ۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم وبه منظور اجرای صحیح ودقیق مقررات قانون ی تهیه وتنظیم شده که به تأیید هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی نیز رسیده است. هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ فوق به ریاست حجت الاسلام والمسلمین دری نجف آبادی وبا حضور رؤسای شعب بدوی ورؤسا ومستشاران شعب تجدید نظر تشکیل وپس از بحث وبررسی وانجام مشاوره به اتفاق آراء به شرح آتی مبادرت به صدور رأی می نماید.
رأی هیأت عمومی
نظر به اینکه بخشنامه مورد اعتراض متضمن حکم مقرر در تبصره ماده ۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶ مجلس شورای اسلامی است ومحتوی وضع قاعده امر خاصی نیست، بنابراین مغایر قانون تشخیص نگردید.
قربانعلی دری نجف آبادی
رئیس هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
آرای شورای عالی مالیاتی در قانون مالیات ها – مـــاده ۱۶۳
گزارش شماره ۲۱۵- ۵ / ۳۰ مورخ ۴ / ۲ / ۱۳۶۸ دفترفنی مالیاتی عنوان جناب آقای حسینی معاون محترم درآمدهای مالیاتی درجلسه مورخ ۲۰ / ۲ / ۶۸ هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح است،گزارش مزبورمشعربراین است که قانون وصول مالیات مقطوع ازبعضی کالاوخدمات باستناد ماده ۱۷۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۶۶ ملغی گردیده باوجوداین جاری بودن قانون مزبورووصول یاعدم وصول مالیاتهای مقرردرآن خصوصا” مالیات انتقال حق الامتیازتلفن کراراً توسط ادارات مالیاتی موردسوال واقع میشود،لذادرخاتمه گزارش دفتریادشده بمنظوررفع ابهام واتخاذ رویه واحدخواستاراعلام نظردراین زمینه شده موضوع ازطرف مقام معاونت درآمدهای مالیاتی جهت ارائه راه حل به شورایعالی مالیاتی ارجاع گردیده است . هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی دراجرای بند ۳ ماده ۲۵۵ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۶۶ پس ازشور وبررسی مسئله بشرح آتی اعلام رای مینماید: نظردفترفنی مالیاتی مبنی براینکه باستناد ماده ۱۷۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۶۶ تمامی موارد موضوع قانون وصول مالیات مقطوع ازبعضی کالاوخدمات مصوب ۲۶ / ۳ / ۶۶ مجلس شورای اسلامی لغوشده است با عنایت بمواد مختلف آن صحیح بنظرنمیرسد، لکن موادیک وچهار قانون مذکورو تبصره‌های آن با توجه بمدلول ماده ۱۷۳ قانون یادشده ملغی الاثرمیباشدوبرای وصول مالیاتهای مشابه موضوع موادمذکورعندالاقتضاء میتوان ازاحکام تبصره ۶ ماده ۱۰۰ و ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۶۶ برحسب مورداستفاده کرد.
محمدتقی نژادعمران- علی اکبرسمیعی- محمدطاهر- محمدتقی قزلباش- محمودحمیدی- علی اکبرنوربخش- محمدخالقی
آن قسمت از مفاد رای که دایر بر لغو مواد اول و چهارم قانون وصول مالیات مقطوع ازبعضی کالا و خدمات میباشد، مورد تائید است.
محمدرزاقی- محمدعلی سعیدزاده
شماره:۲۲۰۶/۴/۳۰
امیدواریم این مقالات نیز برای شــما مفید باشد
اگر در زمینه نرم افزار یکپارچه حسابداری و یا راهکارهای مالی متناسب با نیاز کسب و کار خود سوالی دارید ، می‌توانید با مشاورین ما در ارتباط باشید یا با شرکت در دوره‌های آموزش رایگان یاس از جدیدترین اخبار اقتصادی و اموزش استفاده نرم‌افزار حسابداری یاس سیستم آگاه شوید.
رویدادهای آموزشی
اپلیکیشن آکادمی مالی یاس
آزمون حسابدار توانمند
مقالات آموزشی
مشاوره رایگان خرید
شریک تجاری ما باشید
تماس با ما
درباره ما
نرم افزار حسابداری تولیدی
نرم افزار حسابداری بازرگانی
نرم افزار حسابداری خدماتی
نرم افزار حسابداری پیمانکاری
نرم افزار حسابداری توزیع و پخش
سیستم حسابداری
سیستم انبارداری (تولیدی – بازرگانی)
سیستم حقوق و دستمزد
سیستم اموال و دارایی ثابت
سیستم فروش و مشتریان
سیستم صندوق (دریافت و پرداخت)
سیستم صنعتی (قیمت تمام شده)
سیستم بودجه
نرم افزار فروشگاهی زنجیره ای
نرم افزار فروشگاهی ساده
پشتیبانی
باشگاه مشتریان
آموزش رایگان یاس