آکادمی مالی یاس

مالیات بر حقوق و دستمزد سال ۹۹

جدول معافیت مالیات بر درآمد حقوق و مزایا در سال ۹۹ بطور سالانه بشرح زیر می باشد

 

 

 

شرح حقوق ماهانه حقوق سالانه
از مبلغ تا مبلغ مبلغ مشمول درصد مشمول جمع مالیات ماهانه ( ریال) از مبلغ تا مبلغ مبلغ مشمول درصد مشمول جمع مالیات سالانه ( ریال)
معافیت ۰ ۳۰,۰۰۰,۰۰۰ ۰ ۰% ۰ ۰ ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ۰ ۰% ۰
پایه اول ۳۰,۰۰۰,۰۰۰ ۷۵,۰۰۰,۰۰۰ ۳۰,۰۰۰,۰۰۰ ۰% ۰ ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ۹۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ۰% ۰
۴۵,۰۰۰,۰۰۰ ۱۰% ۴,۵۰۰,۰۰۰ ۵۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱۰% ۵۴,۰۰۰,۰۰۰
پایه دوم ۷۵,۰۰۰,۰۰۰ ۱۰۵,۰۰۰,۰۰۰ ۳۰,۰۰۰,۰۰۰ ۰% ۰ ۹۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱,۲۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ۰% ۰
۴۵,۰۰۰,۰۰۰ ۱۰% ۴,۵۰۰,۰۰۰ ۵۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱۰% ۵۴,۰۰۰,۰۰۰
۳۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱۵% ۴,۵۰۰,۰۰۰ ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱۵% ۵۴,۰۰۰,۰۰۰
پایه سوم ۱۰۵,۰۰۰,۰۰۰ ۱۵۰,۰۰۰,۰۰۰ ۳۰,۰۰۰,۰۰۰ ۰% ۰ ۱,۲۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱,۸۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ۰% ۰
۴۵,۰۰۰,۰۰۰ ۱۰% ۴,۵۰۰,۰۰۰ ۵۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱۰% ۵۴,۰۰۰,۰۰۰
۳۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱۵% ۴,۵۰۰,۰۰۰ ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱۵% ۵۴,۰۰۰,۰۰۰
۴۵,۰۰۰,۰۰۰ ۲۰% ۹,۰۰۰,۰۰۰ ۵۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ۲۰% ۱۰۸,۰۰۰,۰۰۰
پایه چهارم ۱۵۰,۰۰۰,۰۰۰ ۲۱۰,۰۰۰,۰۰۰ ۳۰,۰۰۰,۰۰۰ ۰% ۰ ۱,۸۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ۲,۵۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ۰% ۰
۴۵,۰۰۰,۰۰۰ ۱۰% ۴,۵۰۰,۰۰۰ ۵۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱۰% ۵۴,۰۰۰,۰۰۰
۳۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱۵% ۴,۵۰۰,۰۰۰ ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱۵% ۵۴,۰۰۰,۰۰۰
۴۵,۰۰۰,۰۰۰ ۲۰% ۹,۰۰۰,۰۰۰ ۵۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ۲۰% ۱۰۸,۰۰۰,۰۰۰
۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ۲۵% ۱۵,۰۰۰,۰۰۰ ۷۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ۲۵% ۱۸۰,۰۰۰,۰۰۰
پایه پنجم ۲۱۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ۳۰,۰۰۰,۰۰۰ ۰% ۰ ۲,۵۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱۲,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ۰% ۰
۴۵,۰۰۰,۰۰۰ ۱۰% ۴,۵۰۰,۰۰۰ ۵۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱۰% ۵۴,۰۰۰,۰۰۰
۳۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱۵% ۴,۵۰۰,۰۰۰ ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ۱۵% ۵۴,۰۰۰,۰۰۰
۴۵,۰۰۰,۰۰۰ ۲۰% ۹,۰۰۰,۰۰۰ ۵۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ۲۰% ۱۰۸,۰۰۰,۰۰۰
۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ۲۵% ۱۵,۰۰۰,۰۰۰ ۷۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ۲۵% ۱۸۰,۰۰۰,۰۰۰
۷۹۰,۰۰۰,۰۰۰ ۳۵% ۲۷۶,۵۰۰,۰۰۰ ۹,۴۸۰,۰۰۰,۰۰۰ ۳۵% ۳,۳۱۸,۰۰۰,۰۰۰

پاداش ها و جرائم مالیاتی

پــاداش  های مالــیاتی:

همان طور که عنوان شد، پاداش های مالیاتی برای ایجاد انگیزه در مردم برای توسعه سرمایه گذاری و هم چنین جهت دهی به سرمایه های مردم، اتخاذ شده است.

  1. براساس ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم، درآمدی که از فعالیت هایی چون کشاورزی، دامپروری ، صیادی ، احیای مراتع و جنگل ها و سایر موارد این چنینی به دست می آید، مشمول معافیت از پرداخت مالیات می شوند.
  2. براساس ماده ۱۳۲ نیز درآمد فعالان تولیدی و معدنی که در بخش خصوصی و یا تعاونی مشغول به فعالیت هستند و از سال ۸۱ به  بعد برای آنها از سوی نهاد مربوطه پروانه بهره برداری یا استخراج یا … صادر شده است، از زمان شروع به کار تا مدت زمان ۴ سال می _توانند تا سقف ۸۰ درصد معاف از مالیات باشند. این رقم برای مناطق محروم و کمتر توسعه یافته به مدت ۱۰ سال و ۱۰۰ درصد معافیت خواهد بود.
    • اما طبق تبصره ۲ این ماده، واحدهایی که در فاصله ۱۲۰ کیلومتری از تهران و یا ۵۰ کیلومتری از اصفهان و ۳۰ کیلومتری از مراکز استان ها و شهرهای دارای بیش از ۳۵۰ هزار نفر هستند، مشمول این معافیت ها نمی باشند.
    • در تبصره ۳ این ماده قانونی نیز تاکید شده است که تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی که پروانه بهره برداری خود را از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی کشور دریافت کرده اند ، در هرسال از پرداخت ۵۰ درصد مالیات معاف خواهند بود.
  1. مطابق ماده ۱۳۸ این قانون نیز قسمتی از سود ابزاری شرکت ها (تعاونی و خصوصی) که صرف توسعه و بازسازی و … واحد های صنعتی و معدنی در آن سال می شوند ، از ۵۰ درصد مالیات مربوط به ماده ۱۰۵ این قانون معاف خواهند شد.
  2. ماده ۱۴۱ قانون نیز در دو بخش برخی معافیت ها را تشریح می کند. در بخش اول این قانون آمده است که صد درصد درآمد به دست آمده از صادرات تولیدات واحدهای صنعتی ، کشاورزی ، صنایع تبدیلی و  هم چنین پنجاه درصد درآمد حاصله از صادرات کالاهایی که برای رسیدن به اهداف صادرات کالاهای غیرنفتی ، به خارج از ایران صادر می شوند ، معاف می باشند.
    • لازم به ذکر است فهرست کالاهای مشمول این قانون، توسط وزارتخانه های مربوطه پیشنهاد و توسط هیات وزیران، به تصویب می رسد.
    • در قسمت دیگر این قانون نیز ذکر شده است که صد درصد درآمد صادراتی کالاهایی که به صورت ترانزیت وارد کشور شده و بدون تغییر در ماهیت یا با انجام برخی تغییرات، اقدام به صدور آن ها می شود از مالیات معاف می باشند.
  1. ماده ۱۴۳ قانون مالیات های مستقیم نیز مربوط به شرکت های بورسی است. براساس این قانون، شرکت هایی که سهام آنان برای معامله در بورس وارد می شود، از زمان پذیرش تا سالی که از فهرست نرخ ها در بورس خارج نشده اند، ۱۰ درصد از مالیات آن ها بخشوده می_ شود.
  2. مطابق ماده ۱۸۹ قانون مالیات های مستقیم اشخاص حقوقی و همچنین اشخاص حقیقی چنانچه طی سه سال متوالی ترازنامه و حساب سود و زیان و دفاتر و مدارک آنان مورد قبول قرار گرفته باشد و مالیات هر سال را در سال تسلیم اظهارنامه بدون مراجعه به هیأت­های حل اختلاف مالیاتی پرداخت کرده باشند. معادل پنج درصد (۵%) اصل مالیات سه سال مذکور علاوه بر استفاده از مزایای مقرر در ماده (۱۹۰) این قانون به عنوان جایزه خوش حسابی از محل وصولی­های جاری پرداخت یا در حساب سنوات بعد آنان منظور خواهد شد . جایزه مزبور از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.
  3. مطابق ماده ۱۹۰ قانون مالیات های مستقیم علی الحساب پرداختی بابت مالیات عملکرد هر سال مالی قبل از سر رسید مقرر در این قانون برای پرداخت مالیات عملکرد موجب تعلق جایزه ای معادل یک درصد مبلغ پرداختی به ازای هر ماه تا سر رسید مقرر خواهد بود که از مالیات متعلق همان عملکرد کسر خواهد شد. پرداخت مالیات پس از آن موعد موجب تعلق جریمه ای معادل دو و نیم درصد (۵/۲%) مالیات به ازای هر ماه خواهد بود. مبدأ احتساب جریمه در مورد مؤدیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند نسبت به مبلغ مندرج در اظهارنامه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم آن و نسبت به مابه الاختلاف از تاریخ مطالبه و در مورد مؤدیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری نموده و یا اصولاً مکلف به تسلیم اظهارنامه نیستند تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات حسب مورد می­باشد.
    • تبصره ۱- مؤدیانی که به تکالیف قانونی خود راجع به تسلیم به موقع اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت مالیات طبق اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و حسب مورد آرایه به موقع دفاتر و اسناد و مدارک خود اقدام نموده اند. در موارد مذکور در ماده (۲۳۹) این قانون؛ هر گاه برگ تشخیص مالیاتی صادره را قبول یا با اداره امور مالیاتی توافق نمایند و نسبت به پرداخت مالیات متعلقه یا ترتیب دادن پرداخت آن اقدام کنند از هشتاد درصد (۸۰%) جرائم مقرر در این قانون معاف خواهند بود. همچنین، در صورتی که این گونه مؤدیان ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات نسبت به پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت آن اقدام نمایند از چهل درصد (۴۰%) جرائم متعلقه مقرر در این قانون معاف خواهند بود.
    • تبصره ۲- چنانچه فاصله تاریخ وصول اعتراض مؤدی نسبت به برگ تشخیص مالیات تا تاریخ قطعی شدن مالیات از یک سال تجاوز نماید، جریمه دو و نیم درصد (۵/۲%) در ماه موضوع این ماده نسبت به مدت زمان بیش از یکسال مذکور تا تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات قابل مطالبه از مؤدی نخواهد بود سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است ترتیباتی اتخاذ نماید که رسیدگی و قطعیت یافتن مالیات مؤدیان حداکثر تا یک سال پس از تاریخ تسلیم اعتراض آنان صورت پذیرد.
  1. مطابق ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مسقیم تمام یا قسمتی از جرائم مقرر در این قانون بنا به درخواست مؤدی با توجه به دلائل ابرازی مبنی بر خارج از اختیار بودن عدم انجام تکالیف مقرر و با در نظر گرفتن سوابق مالیاتی و خوش حسابی مؤدی به تشخیص و موافقت سازمان امور مالیاتی کشور قابل بخشوده شدن می­باشد.

جــــرایم مالیاتی :

  • براساس ماده ۲۴۷ قانون مالیات مستقیم، برخی جرایم به شرح زیر می باشد:
    • تنظیم دفاتر و اسناد مالیاتی خلاف واقعیت و هم چنین استناد به آن
    • مخفی کردن برخی فعالیت های تجاری و کتمان سود حاصل از آن ها
    • جلوگیری از دسترسی ماموران مالیاتی به اطلاعات و حسابرسی های خود و یا اشخاص ثالث
    • تنظیم قراردادهای خود به نام اشخاص دیگر
    • استفاده غیرقانونی از کارت بازرگانی سایر افراد که به منظور فرار مالیاتی صورت گیرد و …
  • براساس ماده ۱۹۰ قانون مالیات های مستقیم ،همانطور که در قبل گفته شد پرداخت مالیات بعد از پایان سررسید ها و مهلت های قانونی اعلام شده ، مشمول جریمه می شود. این جریمه براساس تعداد ماه های تعویق پرداخت مالیات و معادل ۵٫۲ درصد به ازای هر ماه است.
  • براساس تبصره ۳ ، ماده ۱۷۷ قانون مالیات های مستقیم ، عدم اعلام زمان شروع به کار فعالیت توسط صاحبان مشاغل به ادارات محلی، مشمول جریمه می شود.

توجه داشته باشید که این جریمه معادل ده درصد مالیات قطعی است و حتی در صورت تایید این تخلف، از اعطای تسهیلات نیز جلوگیری خواهد شد. براساس ماده ۱۲۱ قانون مالیات های مستقیم نیز درصورتی که مودی پس از دریافت برگ اجرایی پرداخت بدهی، نسبت به پرداخت آن اقدام نکند، اموال منقول و غیرمنقول مودی به میزان بدهی و جرایم و همچنین به اضافه ده درصد بدهی، توقیف خواهد شد.

  • براساس ماده ۱۹۴ قانون مالیات های مستقیم، مؤدیانی که اظهارنامه آن­ها در اجرای مقررات ماده (۱۵۸) این قانون مورد رسیدگی قرار می­گیرد در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی یا رقم اظهارنامه از طرف مؤدی بیش از پانزده درصد (۱۵%) اختلاف داشته باشد، علاوه بر تعلق جرائم مقرر مربوط که قابل بخشودن نیز نخواهد بود تا سه سال بعد از ابلاغ مالیات مشخصه قطعی از هر گونه تسهیلات و بخشودگی­های مقرر در قانون مالیات­ها نیز محروم خواهد شد.
  • بر اساس ماده ۱۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم، جریمه تخلف آخرین مدیران از لحاظ عدم تسلیم اظهارنامه موضوع ماده (۱۱۴) این قانون ظرف مدت مقرر با تسلیم اظهارنامه خلاف واقع به ترتیب عبارتست از: دو درصد (۲%) و یک درصد (۱%) سرمایه پرداخت شده شخص حقوقی در تاریخ انحلال .
  • بر اساس ماده ۱۹۶ قانون مالیاتهای مستقیم، جریمه تخلف مدیر یا مدیران تصفیه در مورد تقسیم دارایی شخص حقوقی قبل از تصفیه امور مالی شخص حقوقی یا قبل از سپردن تأمین مقرر موضوع (۱۱۸) این قانون معادل بیست درصد (۲۰%) مالیات متعلق خواهد بود که از مدیر یا مدیران تصفیه وصول می­گردد.
  • بر اساس ماده ۱۹۷ قانون مالیاتهای مستقیم، نسبت به اشخاصی که به شرح مقررات این قانون مکلف به تسلیم صورت با فهرست یا قرارداد یا مشخصات راجع به مؤدی می­باشند، در صورتی که از تسلیم آن­ها در موعد مقرر خودداری یا بر خلاف واقع تسلیم نمایند جریمه متعلق در مورد حقوق عبارت خواهد بود از:
  • دو درصد (۲%) حقوق پرداختی و در خصوص پیمانکاری یک درصد (۱%) کل مبلغ قرارداد در هر حال با مؤدی متضامناً مسئول جبران زیان وارده به دولت خواهند بود .
  • بر اساس ماده ۱۹۸ قانون مالیاتهای مستقیم، هر شخص حقیقی یا حقوقی که به موجب مقررات این قانون مکلف به کسر و ایصال مالیات مؤدیان دیگر است در صورت تخلف از انجام وظایف مقرره علاوه بر مسئولیت تضامنی که با مؤدی در پرداخت مالیات خواهد داشت، مشمول جریمه ای معادل ده درصد (۱۰% ) مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر و دو و نیم درصد (۲٫۵%) مالیات به ازای هر ماه نسبت به مدت تأخیر از سر رسید پرداخت، خواهد بود.
  • چنانچه مالیات توسط دریافت کننده وجوه پرداخت شود، در این صورت جریمه دو و نیم درصد (۲٫۵%) موضوع این ماده تا تاریخ پرداخت مالیات توسط مؤدی مزبور از مکلفین به کسر و ایصال مالیات، مطالبه و وصول خواهد شد.
  • بر اساس ماده ۲۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم،در هر مورد که به موجب مقررات این قانون تکلیف یا وظیفه ای برای دفاتر اسناد رسمی مقرر گردیده است در صورت تخلف علاوه بر مسئولیت تضامنی سر دفتر یا مؤدی در پرداخت مالیات و یا مالیات­های متعلق مربوط به مشمول چریمه ای معادل بیست درصد (۲۰%) آن نیز خواهد بود و در مورد تکرار به مجازات حبس تعزیری درجه شش نیز با رعایت مقررات مربوط محکوم خواهد شد.
  • بر اساس ماده ۲۰۱ قانون مالیاتهای مستقیم، هر گاه مؤدی به قصد فرار از مالیات از روی علم و عمد به ترازنامه و حساب یود و زیان یا به دفاتر و اسناد و مدارکی که برای تشخیص مالیات ملاک عمل می باشد و بر خلاف حقیقت تهیه و تنظیم شده است، استناد نماید یا برای سه سال متوالی از تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ترازنامه و سود و زیان خودداری کند، علاوه بر جریمه­ها و مجازات­های مقرر در این قانون از کلیه معافیت­ها و بخشودگی­های قانونی در مدت مذکور محروم خواهد شد.
  • بر اساس ماده ۲۰۲ قانون مالیاتهای مستقیم، وزارت امور اقتصاد و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور می­تواند از خروج بدهکاران مالیاتی که میزان بدهی قطعی آن­ها از « برای اشخاص حقوقی تولیدی دارای پروانه بهره برداری از مراجع قانونی ذیربط از بیست درصد (۲۰%) سرمایه ثبت شده و یا مبلغ پنج میلیارد (۵٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰) ریال، سایر اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی تولیدی از ده درصد (۱۰%) سرمایه ثبت شده و یا دو میلیارد (۲٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰) ریال و سایر اشخاص حقیقی از یکصد میلیون (۱۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰) ریال میلیون ریال» بیشتر است از کشور جلوگیری نماید.

دو نکته در ارتباط با این ماده:

  • حکم این ماده در مورد مدیر یا مدیران مسئول اشخاص حقوقی خصوصی بابت بدهی قطعی مالیاتی شخص حقوقی اعم از مالیات بر درآمد شخص حقوقی یا مالیات­های که به موجب این قانون شخص حقوقی مکلف به کسر و ایصال آن می­باشد و مربوط به دوره مدیریت آنان بوده نیز جاری است. مراجع ذیربط با اعلام وزارت یا سازمان مزبور مکلف به اجرای این ماده می­باشند.
  • حکم این ماده در مورد اشخاص عازم سفر واجب با درخواست مراجع ذیربط اعزام کننده مبنی بر میسر نبودن پرداخت بدهی مالیاتی مربوط، با اخذ تضمین لازم جاری نمی­باشد.

تبصره- در صورتی که مؤدیان مالیاتی به قصد فرار از پرداخت مالیات اقدام به نقل و انتقال اموال خود به همسر یا فرزندان نمایند سازمان امور مالیاتی کشور می­تواند نسبت به ابطال اسناد مذکور از طریق مراجع قضائی اقدام نماید.

 

معرفی مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده در حال حاضر در بیش از ۱۶۰ کشور جهان عملیاتی و اجرایی گردیده است. کشورهایی که از لحاظ توسعه یافتگی شامل کشورهای

توسعه یافته، در حال توسعه و کمتر توسعه یافته و از لحاظ مبانی اقتصادی، کشورهایی با اقتصاد اسلامی، سرمایه داری و کمونیستی و از نظر جغرافیایی در هر پنج قاره جهان مشاهده می‌شوند.

 

کارکرد های مالیات بر ارزش افزوده

-۱ کارکردهای اصلی مالیات بر ارزش افزوده شامل:

الف) تأمین درآمدهای مالیاتی پایدار

ب) شفاف‌سازی مبادلات اقتصادی و آشکارسازی بخش اقتصاد زیرزمینی

ج) کاهش فشار مالیاتی بار فعالیات‌های مولد و هدایت مالیات به سمت مصرف

-۲ سایر کارکردها شامل: مستند سازی فعالیت‌های اقتصادی و گسترش عدالت مالیاتی، نظارت و کنترل بر قیمت‌ها، بهبود تراز تجاری کشور (با اعمال معافیت بر صادرت)، رهایی از وابستگی به اقتصاد تک محصولی نفت، بهبود الگوی مصرف (مصرف بیشتر         پرداخت مالیات بیشتر( و غیره.

 

الگوی اجرایی و مبانی نظری و اقتصادی مالیات بر ارزش افزوده در ایران

مالیات بر ارزش افزوده در ایران بر پایه مصرف و بر عرضه کالاها و ارائه خدمات به استثنای موارد معاف مصرح در ماده (۱۲) قانون وضع و به روش تفریقی غیرمستقیم(روش مبتنی بر صدور صورتحساب) به اجرا درآمده است. این نوع مالیات با رویکرد اصل مقصد (اعمال معافیت و نرخ صفر بر صادرات کالا و خدمات) و در راستای اختیار حاصله از مفاد ماده (۱۸) قانون به صورت مرحله‌ای در طول زنجیره ایجاد ارزش اقتصادی وضع می‌گردد و فعالان اقتصادی صرفا وظیفه انتقال بار مالی این نوع مالیات را در طول زنجیره ارزش بر عهده دارند تا الناهیه این بار مالی را مصرف کننده نهایی منتقل نمایند، بنابراین فعالان اقتصادی از محل منابع مالی خود وجهی را به عنوان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نخواهند کرد.

 

پایه‌های مالیات

اصولا آنچه که نرخ مالیاتی بر آن اعمال می‌گردد پایه مالیاتی نامیده می‌شود.

درآمد: مانند درآمد مشاغل، حقوق، شرکت‌ها

دارایی: مانند مالیات نقل و انتقال، املاک، ارث و غیره

مصرف: مالیات بر ارزش افزوده

در نظام مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر کالاها و خدمات وضع می‌شود اما معافیت برخی از کالاها و خدمات به دلایل مختلف از دامنه شمولیت این نظام مالیاتی، گستره یا پایه این نظام مالیاتی را محدودتر می‌نماید. این مالیات می‌تواند تا سطح عمده فروشی و در پاره‌ای از موارد تا سطح خرده‌فروشی نیز اعمال شود. درآمدهای ناشی از اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده به وسعت و اندازه پایه مالیاتی و نرخ مالیات وابسته است. هر چه پایه مالیاتی و نرخ مالیات بیشتر باشد، درآمدهای مالیاتی بیشتری جمع‌آوری می‌شود.

 

موارد معاف مصرح در ماده (۱۲) قانون مالیات بر ارزش افزوده

به طور کلی مصرف برخی از کالاها و خدمات در نظام مالیات بر ارزش افزوده از پرداخت مالیات معاف می‌باشد. این معافیت‌ها به منظور کاهش اثرات سوء استقرار این نظام مالیاتی (مثلا فشار بر اقشار کم درآمد، اثر تنازلی) و کاهش هزینه‌های اجرایی و وصول مالیات اعمال می‌گردند. مع‌الوصف عمدتا معافیت‌ها شامل سبد مصرفی خانوارها اعم از محصولات کشاورزی نظیر برنج، روغن، آرد، شکر، دارو، کاغذ، مطبوعات، لوازم مصرفی درمانی، خدمات آموزشی، حمل و نقل و غیره می‌گردد.

اعتراض به اوراق مطالبه مالیات و برگ استرداد ارزش افزوده

چه شرایط و مهلت زمانی مشخص شده و نحوه اعتراض به مالیات و عوارض تعیین شده چگونه است:

در صورتی که مودی نسبت به اوراق مطالبه مالیات یا برگ استرداد اضافه پرداختی معترض باشد، می‌تواند ظرف مدت ۲۰ روز پس از ابلاغ اوراق مطالبه مالیات اعتراض کتبی خود را به اداره امور مالیاتی مربوط برای رفع اختلاف تسلیم نماید و در صورت رفع اختلاف با رئیس امور مالیاتی مربوطه، پرونده مختومه می‌گردد. چنانچه مودی در مهلت مذکور کتبا اعتراض ننماید، مبالغ مندرج در اوراق مطالبه مالیات و یا برگ استرداد مالیات اضافه پرداختی، حسب مورد قطعی محسوب می‌گردد.

در صورتی که مودی ظرف مهلت مقرر اعتراض خود را کتبا به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم نماید، ولی رفع اختلاف نشده باشد و هم چنین در مواردی که اوراق مذکور ابلاغ قانونی شده باشد، پرونده امر ظرف ۲۰ روز از تاریخ دریافت اعتراض یا تاریخ انقضا مهلت اعتراض در موارد ابلاغ قانونی جهت رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی موضوع قانون مالیات‌های مستقیم احاله می‌شود.

رای هیات بدوی قطعی و لازم الاجرا می‌باشد، مگر اینکه ظرف ۲۰ روز از تاریخ ابلاغ رای، از سوی ماموران مالیاتی و یا مودی مورد اعتراض کتبی قرار گیرد که در این صورت پرونده جهت رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر احاله می‌شود.

در صورتیکه اعتراض به رای هیات بدوی توسط مودی صورت پذیرد، وی باید بخشی از مالیات مورد قبول خود را پرداخت و نسبت به مازاد آن در مهلت مقرر اعتراض کتبی نماید. در صورتی که اعتراض مودی از سوی هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر مردود گردد، هزینه رسیدگی معادل یک درصد تفاوت مالیات موضوع رای مورد شکایت و مالیات ابرازی در اظهارنامه تسلیمی، محاسبه و مودی ملزم به پرداخت آن خواهد بود.

لازم به توضیح است که رای هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر قطعی و لازم الاجرا بوده و قابل طرح و بررسی در شورایعالی مالیاتی نمی‌باشد.

اسناد ارزش افزوده و نگهداری آن

مودیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده مکلفند دفاتر،صورتحساب‌ها و سایر فرم‌های مربوط را به مدت ده سال بعد از سال مالی مربوطه نگهداری و در صورت مراجعه ماموران مالیاتی، به آنان ارائه نمایند.

اسناد و مدارکی که یک مودی در نظام مالیات بر ارزش افزوده بایستی به عنوان اسناد و مدارک مثبته تهیه و نگهداری نماید عبارتند از:

۱٫ گواهی ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

۲٫ کلیه صورت حساب‌های مربوط به خرید و فروش کالا و خدمات

۳٫ دفاتر قانونی

۴٫ نسخ اظهارنامه‌های تایید شده

۵٫ رسیدهای بانکی پرداخت مالیات و عوارض

۶٫ برگه‌های اعلامیه بدهکاری و بستانکاری

۷٫ نوارهای صندوق

۸٫ اسناد گمرکی و حمل و نقل و بیمه

۹٫ سایر مستندات معاملات و عملیات

شرکت‌های دانش بنیان چگونه اظهارنامه مالیاتی پر کنند؟

ردیف ٢٩جدول شش اظهارنامه: شرکت‌های دانش بنیان بند الف ماده سه قانون حمایت از شرکت دانش بنیان.

ردیف ٣٠ جدول شش اظهارنامه: واحدهای پژوهشی فناوری مهندسی واقع در پارک‌های علم و فناوری، ماده ۹ قانون حمایت از شرکت دانش بنیان.

شرکت‌های دانش بنیان که تا پایان سال ١٣٩۵مورد تایید کارگروه بودند برای درخواست معافیت مالیاتی باید ردیف ٢٩در جدول شش اظهارنامه مالیاتی را تکمیل کنند.

معافیت مالیاتی برای واحدهای پژوهشی فناوری و مهندسی که همه فعالیت‌های آن‌ها در پارک‌های علم و فناوری انجام می‌شود بر مبنای ماده ٩ قانون اجرایی می‌شود و این شرکت‌ها از سوی مدیریت پارک به اداره امور مالیاتی همان منطقه معرفی می‌شوند.

👈 واحدهای پژوهشی فناوری مهندسی می‌توانند برای استفاده ازمعافیت‌های مالیاتی درخواست معافیت خود را در ردیف ٣٠ جدول شش اظهارنامه وارد کنند که با عنوان شرکت‌های دانش بنیان واقع درپارک‌های فناوری ماده ٩ قانون مشخص شده و برای تکمیل اظهارنامه خود حتما با مسئولان پارک فناوری مربوطه مشورت کنند.

نکات مالیاتی

دانستنی های مالیاتی

تیم پژوهـش و تولید محــتوا یاس سیستم

 

مباحثی که در این بخش به آنها خواهیم پرداخت به شرح زیر است:

 

آیا رد نکردن گزارش صورت معاملات فصلی باعث رد دفاتر می شود

نحوه محاسبه ارزش افزوده کالای امانی ارسالی

آیا قراردادهای خدمات نیروی انسانی مشمول مالیات بر ارزش افزوده می‌گردد

اسناد ارزش افزوده و نگهداری آن

خدمات مشمول معافیت مالیات ارزش افزوده

 

 

آیا رد نکردن گزارش صورت معاملات فصلی باعث رد دفاتر می شود؟

اگر معامله در دفاتر باشد ولی در معاملات ارسال نشده باشد، فقط جریمه عدم ارسال معاملات فصلی تعلق میگیرد.

اما اگر درآمد باشد و در دفاتر ثبت نشده باشد، کتمان درآمد بوده و اگر هزینه باشد، عدم ثبت رویداد مالی میشود که هر دو مورد باعث رد دفاترمی شود.

 

نحوه محاسبه ارزش افزوده کالای امانی ارسالی:

طبق نص صریح قانون ارزش افزوده تاریخ تعلق مالیات ارزش افزوده در مورد عرضه کالا ؛ تاریخ صورتحساب، تاریخ تحویل کالا، تاریخ تحقق معامله کالا، هر کدام که مقدم باشد،حسب مورد می‌باشد.
از آنجا که در قراردادهای فروش امانی کالا، تاریخ ارسال امانی کالا مقدم بر تاریخ صدور فاکتور فروش میباشد ، پس مبنای تعلق مالیات بر ارزش افزوده اینگونه قراردادها نیز تاریخ ارسال کالای امانی است نه تاریخ صدور صورتحساب فروش کالا.

 

آیا قراردادهای خدمات نیروی انسانی مشمول مالیات بر ارزش افزوده می‌گردد؟

قراردادهای تامین نیروی انسانی از مصادیق ارائه خدمت بوده و مشمول مالیات و عوارض این قانون خواهد بود.
شایان ذکر است در خصوص قراردادهای پیمان‌های مدیریت، که هزینه حقوق و دستمزد پرسنل کلاٌ توسط کارفرما به طور مستقیم پرداخت می‌گردد (و در دفاتر کارفرما ثبت می‌شود) مالیات و عوارض این قانون صرفاً نسبت به مبلغ ریالی خدمات مدیریت ارائه شده وضع می‌گردد.

 

اسناد ارزش افزوده و نگهداری آن:

مودیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده مکلفند دفاتر،صورتحساب ها و سایر فرم های مربوط را به مدت ده سال بعد از سال مالی مربوطه نگهداری و در صورت مراجعه ماموران مالیاتی، به آنان ارائه نمایند.
اسناد و مدارکی که یک مودی در نظام مالیات بر ارزش افزوده بایستی به عنوان اسناد و مدارک مثبته تهیه و نگهداری نماید عبارتند از :

. گواهی ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

. کلیه صورت حساب های مربوط به خرید و فروش کالا و خدمات

. دفاتر قانونی

. نسخ اظهارنامه های تایید شده

. رسیدهای بانکی پرداخت مالیات و عوارض

. برگه های اعلامیه بدهکاری و بستانکاری

. نوارهای صندوق

. اسناد گمرکی و حمل و نقل و بیمه

. سایر مستندات معاملات و عملیات

 

خدمات مشمول معافیت مالیات ارزش افزوده:
خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم؛
خدمات بانکی و اعتباری بانکها، مؤسسات و تعاونیهای اعتباری و صندوق های قرض الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس
خدمات حمل و نقل عمومی مسافری درون و برون شهری جادهای، ریلی، هوایی و دریایی؛
انواع خدمات پژوهشی و آموزشی که طبق آئین نامه ای که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه های علوم تحقیقات و فناوری، امور اقتصادی و دارایی، بهداشت،درمان و آموزش پزشکی، آموزش و پرورش و کار و امور اجتماعی ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران میرسد؛

 

ادامه مطلب …

نکته مهم مالی – دانستنی های مالی

نکته مهم مالی دانستنی های مالی

تیم پژوهـش و تولید محــتوا یاس سیستم

 

 

مباحثی که در این بخش به آنها خواهیم پرداخت به شرح زیر است :

نکاتی در ارتباط با گزارش عملکرد سـود و زیان

برخی نکات در ارتباط با اصلاح صـــــــــــــــورتهای مالی

برخورد با اشخاص وابسته تجاری در استانداردهای حسابداری

نحوۀ محاســـــــبه میانگین مـــــــوزون ســــــــــهام

روش ایجـــــــــــــــــاد تنخـــــواه گــــــــردان

 

 

نکاتی در ارتباط با گزارش عملکرد سود و زیان:

 

۱. درآمد ناشی از استفاده دیگران از دارایی های واحد تجاری تنها در صورتی عملیاتی تلقی می شود که ناشی از فعالیت های اصلی و مستمر واحد تجاری باشد .

به عنوان مثال، درآمد سپرده بانکی و یا درآمد حاصل از اجاره ساختمان در یک شرکت تولید کننده لوازم خانگی درآمد عملیاتی نیست.

 

۲. مبانی شناسایی درآمد عملیاتی ناشی از استفاده دیگران از دارایی های واحد تجاری در گزارش عملکرد سود و زیان:

سود تضمین شده بر اساس مدت زمان و با توجه به مانده اصل طلب و نرخ مربوط

درآمد حق امتیاز طبق محتوای قرارداد مربوط .

سود سهام در زمان احراز حق دریافت توسط سهامدار، به استثنای سود سهام حاصل از سرمایه گذاری در واحدهای تجاری فرعی و وابسته .

 

درآمد عملیاتی باید به ارزش منصفانه ما به ازای دریافتی یا دریافتنی اندازه گیری می شود.

 

۳. هر گاه قیمت فروش محصول شامل یک مبلغ قابل تفکیک جداگانه در ارتباط با خدمات بعدی باشد، این مبلغ به دوره های آتی منتقل و به عنوان درآمد عملیاتی طی دوره اجرای خدمات مورد شناخت قرار می گیرد.

چنانچه دو معامله به گونه ای به هم پیوسته باشد که اثر تجاری آن را نتوان بدون توجه کلیت آن درک کرد، معیارهای شناخت در مورد آن به طور یکجا اعمال می شود .

 

۴. اگر واحد تجاری بخش عمده ای از مخاطرات و مزایای مالکیت را حفظ کند، معامله مربوط، فروش تلقی نمی گردد و لذا درآمدی از بابت آن شناسایی نمی شود. این امر ممکن است در حالات مختلفی اتاق بیفتد.

نمونه هایی از مواردی که واحد تجاری ممکن است مخاطرات و مزایای عمده مالکیت را حفظ کند به شرح زیر است :

زمانی که واحد تجاری تعهداتی را در ارتباط با عملکرد غیر مطلوب مورد معامله که توسط مفاد ضمانت نامه کالای فروش رفته پوشش نیافته باشد، به عهده بگیرد .

 

زمانی که دریافت درآمد عملیاتی مربوط به یک فروش خاص، مشروط به تحصیل درآمد توسط خریدار از محل فروش کالای مورد معامله باشد .

زمانی که ارسال کالای مورد معامله متضمن خدمات نصب باشد، لیکن خدمات نصب که بخش عمده ای از مبلغ قرارداد را تشکیل می دهد، توسط واحد تجاری به طور کامل انجام نشده باشد .

زمانی که خریدار حق فسخ معامله را بر اساس مفاد قرارداد داشته باشد و واحد تجاری در مورد احتمال برگشت کالای فروش رفته مطمئن نباشد .

 

۵. عملیات یک بخش در صورتی عملیات متوقف شده محسوب می شود که :

تأثیر با اهمیتی بر ماهیت و زمینه اصلی عملیات واحد تجاری داشته باشد و معرف کاهش مهمی در امکانات عملیاتی ناشی از خروج از بازاری خاص (اعم از تجاری یا جغرافیایی) یا کاهش عمده در میزان بازارهای در حال تداوم داشته باشد.

دارایی ها، بدهی ها، نتایج عملیاتی و فعالیتهای بخش مزبور از نظر فیزیکی و عملیاتی و برای مقاصد گزارشگری، به روشنی قابل تشخیص باشد .

عملیات توقف حداکثر تا سه ماه پس از تاریخ ترازنامه یا تاریخ تصویب صورتهای مالی، هر کدام که کمتر باشد، تکمیل گردد .

در صورت عدم احراز کلیه شرایط یاد شده، عملیات بخش مربوط در صورت سود و زیان به عنوان عملیات در حال تداوم منعکس می شود .

لازم به ذکر است فروش یا خاتمه عملیات یک بخش از واحد تجاری که اساساً به منظور دستیابی به بهسازی تولید یا صرفه جویی در هزینه ها صورت می گیرد، بخشی از عملیات در حال تداوم آن محسوب می گردد.

 

۶. در ارتباط یا توقف عملیات یک بخش از واحد تجاری، موارد زیر باید در یادداشت های توضیحی صورتهای مالی افشا شود :

  • ماهیت و مشخصات  متوقف شده
  • تاریخ مؤثر توقف عملیات برای مقاصد حسابداری
  • نحوه توقف عملیات (فروش یا کنارگذاری)

 

 

برخی نکات در ارتباط با اصلاح صورتهای مالی:

در مواردی‌ ممکن‌ است‌ صورتهای‌ مالی‌ منتشر شده‌ یک‌ یا چند دوره‌ قبل‌ شامل‌ اشتباهات‌ با اهمیتی‌ باشد که‌ تصویر مطلوب‌ را مخدوش‌ و در نتیجه‌ قابلیت‌ اتکای‌ صورتهای‌ مالی‌ مزبور را کاهش‌ دهد. اصلاح‌ چنین‌ اشتباهاتی‌ نباید از طریق‌ منظور کردن‌ آن‌ در سود و زیان‌ سال‌ جاری‌ انجام‌ گیرد، بلکه‌ باید با ارائـه‌ مجدد ارقام‌ صورتهای‌ مالی‌ سالهای قبل‌ به چنین‌ منظوری‌ دست‌ یافت‌.

درنتیجه‌، مانده‌ افتتاحیه‌ سود (زیان‌) انباشته‌ نیز بدین‌ ترتیب‌ تعدیل‌ خواهد شد. تعدیلات‌ سنواتی‌ ناشی از اصلاح‌ اشتباهات‌ همچنین‌ به عنوان‌ آخرین‌ قلم‌ در صورت‌ سود و زیان‌ جامع‌ منعکس‌ می‌شود.

برآوردهای‌ حسابداری‌ ماهیتاً عبارت‌ از تخمین‌هایی‌ است‌ که‌ با کسب‌ اطلاعات‌ اضافی‌ در دوره‌های‌ بعد ممکن‌ است‌ تغییر یابد. بنابراین‌ اصلاح‌ اشتباه‌ را باید از این‌گونه‌ تغییرات‌ تمیز داد. به‌ گونه‌ مشابه‌، سود یا زیانی‌ را که‌ پس‌ از مشخص‌ شدن‌ پیامد یک پیشامد احتمالی‌ مورد شناخت‌ قرار می‌گیرد و برآورد دقیق‌ آن‌ قبلاً میسر نبوده‌ است،‌ نمی‌توان‌ به عنوان‌ اشتباه‌ با اهمیت‌ قلمداد کرد.

 

برخورد با اشخاص وابسته تجاری در استانداردهای حسابداری:

طبق استاندارد حسابداری ایران، معاملات با اشخاص وابسته و مانده حساب های فیمابین باید در صورت های مالی کلیه واحدهای تجاری از جمله صورت های مالی جداگانه واحد تجاری اصلی، شریک خاص یا سرمایه گذاری که طبق استانداردهای حسابداری شماره ۱۸، ۲۰ و ۲۳ ارائه می شود افشا گرد

در صورت های مالی یک واحد تجاری معاملات با اشخاص وابسته و مانده حساب های فیمابین با سایر واحدهای تجاری گروه افشا می شود.

در صورت های مالی تلفیقی معاملات با اشخاص وابسته درون گروهی و مانده حساب های درون گروهی حذف می گردد.

 

نحوۀ محاسبه میانگین موزون سهام:

تعداد ماه هایی که سهام در دست سهامدار است بر کل ماه های سال تقسیم می شود.

افزایش سرمایه بواسطۀ انتشار سهام جدید توسط شرکت به سهام اول دوره اضافه می شود.

سهام تحصیل شده توسط شرکت (سهام خزانه) از تاریخ انتشار به عنوان قلم کاهنده در نظر گرفته می شود.

جزیه سهام و سود سهمی به کل سهام های طی دورۀ قبل از تاریخ تجزیه تسری پیدا می کند و از ابتدا دورۀ مالی شرکت در نظر گرفته می شود. ولی بابت وقایع پس از عملیات تجزیه سهام و یا سود سهمی تعدیلی صورت نمی گیرد.

 

 

 

 

این مقاله را از دست ندهید :

چگونه نیاز مدیر عامل ، ممیز مالیاتی و حسابرس را تامین کنیم و آن ها را راضی نگه داریم ؟!

 

 

همچنین جهت مطالعه مقالات و فیلم های آموزشی بیشتر می توانید به وبسایت یاس سیستم مراجعه بفرمایید

 

آکادمی مالی یاس : www.Yassystem.com/academy

۵ نکته مهم مالیاتی

▫️۱. چالش عرضه کالا به خود از دید قانون مالیات بر ارزش افزوده:

 

در قانون مالیات بر ارزش افزوده آمده است که برداشت محصولات برای استفاده شغلی به عنوان دارایی، عرضه به خود تلقی شده و مشمول مالیات است.

منظور قانون از عرضه به خود، به هیچ وجه «فروش به خود» نیست (چرا که عرضه، صرفاً فروش نیست).

در واقع وقتی تولیدکننده خودرو، خودروی تولیدی خود را به عنوان دارایی ثابت بر می‌دارد طبق تصریح قانون، مشمول اعمال مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.

 

 

 

▫️۲. اگر مالیات بدهکارید، حق انتقال اموال را ندارید!

 

مطابق با تغییراتی که قانون مالیات های مستقیم صورت گرفته است، دفاتر اسناد رسمی در هر مورد که نسبت به تنظیم اسناد وکالتی (بلاعزل) نسبت به اموال منقول و غیرمنقول و حقوق مالی اقدام کرده باشد، باید یک نسخه از اسناد تنظیمی را حداکثر تا یک ماه بعد به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه دهد.

پس از اینکه ثبت نقل و انتقال اموال و دارایی های منقول و غیرمنقول انجام شد و مطابق با این قانون برای آنها مالیات وضع گردید، تا زمانی که بدهی مالیاتی آنها به طور کامل پرداخت نشود، انتقال ممنوع خواهد بود.

پیش از این با پذیرش مسوولیت پرداخت بدهی مالیاتی توسط فروشنده، نقل و انتقال انجام می شد.

 

 

 

▫️۳. آیا می دانستید اختلاف بین درآمد مشمول مالیات با رقم اظهار شده مشمول جریمه است؟

 

طبق ماده ۱۹۴ قانون مالیاتها، اختلاف بیش از ۱۵% در درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی با رقم اظهار شده از طرف مؤدی مشمول:

۱- تعلق جرایم مقرر (غیر قایل بخشودگی)

۲-محرومیت از هر گونه تسهیلات و بخشودگی‌های مقرر در قانون مالیات‌ها تا سه سال بعد از ابلاغ مالیات مشخصه قطعی

متن کامل ماده ۱۹۴:

مؤدیانی که اظهارنامه آنها در اجرای مقررات ماده (۱۵۸) این قانون مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از پانزده درصد (۱۵%) اختلاف داشته باشد علاوه بر تعلق جرایم مقرر مربوط که قابل بخشودن نیز نخواهد بود تا سه سال بعد از ابلاغ مالیات مشخصه قطعی از هر گونه تسهیلات و بخشودگی‌های مقرر در قانون مالیات‌ها نیز محروم خواهند شد.

 

 

 

 

 

▫️۴. ضوابط مالیات بر حقوق در اصلاحیه قانون مالیاتها:

 

برای درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ معافیت سالانه، مالیات بر حقوق تا ۷ برابر آن مشمول مالیات سالانه ۱۰ درصد و نسبت به مازاد آن ۲۰ درصد می باشد.

اما پرداخت هایی که کارفرمایان با عنوان:

حق المشاوره

حق حضور در جلسات

حق التدریس

حق التحقیق و حق پژوهش

به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود پرداخت می کنند، در حالیکه مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نیستند، باید ۱۰ درصد مالیات سالانه را پرداخت کنند.

 

 

 

▫️۵. چه مواردی مشمول ارزش افزوده و ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم نمی شود؟ (بخش اول)

 

ردیف های ذیل مشمول ارزش افزوده و ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم مکرر نمی باشد:

۱- خرید و فروش اوراق بهادار موضوع ماده ۲۴ قانون بازار اوراق بهادار، سهام و سهم الشرکه

۲- خرید و فروش حق تقدم سهام یا سهم الشرکه

۳- سود و کارمزد بانک‌هاو موسسات اعتباری غیر بانکی

۴- دریافت و پرداخت حق عضویت اعضا مجامع حرفه ای، احزاب و انجمن ها و تشکل های غیردولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط می‌باشند.

۵- دریافت و پرداخت‌هایی که به موجب قانون ومصوبات هیات محترم وزیران توسط دستگاه اجرایی به تشکل های قانونی، نهادهای عمومی غیر دولتی، مجامع حرفه‌ای، انجمن های صنفی، اتحادیه‌ها، احزاب، اشخاص حقیقی و حقوقی انجام می‌شود.

۶- دریافت و پرداخت‌هایی که به موجب قانون و مصوبات هیات محترم وزیران توسط تشکل‌های قانونی، نهادی‌های عمومی غیردولتی، مجامع حرفه‌ای، انجمن‌های صنفی، اتحادیه ها، احزاب، اشخاص حقیقی و حقوقی انجام می‌شود.

۷- کمک‌ها، جوائز و هدایای بلاعوض

۸- مبالغی که تحت عناوین جریمه یا خسارت، انواع عوارض و مالیات (به استثناء مالیات و عوارض قانون مالیات برارزش افزوده) حق ثبت، حق تمبر، حقوق گمرکی و موارد مشابه به دستگاه‌های اجرایی پرداخت می شود.

۹- مال الاجاره های املاک موضوع ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم

۱۰- براساس دستورالعمل‌های مذکور بنگاه‌های املاک و دفاتر اسناد رسمی ملزم به ارسال فهرست ثمن معاملات تنظیم شده نبوده و صرفا بابت حق‌الزحمه دریافتی و هزینه‌های مرتبط مشمول تکالیف مقرر دردستورالعمل های ماده ۱۶۹ مکرر است.

۱۱- حقوق و دستمزد پرداختی موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم

۱۲- وجوه پرداختی بابت حق نگهداری (شارژ) ساختمان و آبونمان های پرداختی

۱۳- معاملات نقل و انتقال املاک موضوع ماده ۵۹ قانون مالیات‌های مستقیم برای متعاملان

 

 


 

 

 

۸ نکته مهم در رابطه با گزارشات فصلی

🔹در گزارشات فصلی نیازی به گزارش مبالغی تحت عناوین زیر نیست:

۱. حق ثبت

۲. حق تمبر

۳. حقوق گمرکی

۴. حقوق و دستمزد

۵. جریمه یا خسارت

۶. آبونمان های پرداختی

۷. انواع عوارض ومالیات به استثناء ارزش افزوده

۸. وجوه پرداختی بابت حق نگهداری یا شارژ ساختمان محل فعالیت

 

 

🔹مواردی که نیاز به گزارش در خلاصه معاملات فصلی نیست:

۱. خرید و فروش و سود و کارمزد اوراق بهادار

۲. خرید و فروش سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام یا سهم الشرکه

۳. سود و کارمزد و جریمه های بانک ها .صندوق تعاون .صندوقهای حمایت ازتوسعه بخش کشاورزی .موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و صندوقهای قرض الحسنه

۴. حق عضویت مجامع حرفه ای، احزاب وانجمن ها وتشکل های غیردولتی دارای مجوزازمراجع ذی صلاح

۵. کمک ها جوایز و هدایای بلاعوض

 

 

🔹در بررسی حساب برگشت از فروش و تخفیفات موارد زیر مورد تامل می باشد:

ممکن است تمامی برگشت از فروش ها همراه با برگشت کالا نباشد.

برگشت از فروش در دو حالت ممکن است رخ دهد:

الف. کالای معیوب یا غیرمنطبق با خواسته مشتری برگشت داده شود.

ب. به منظور عدم برگشت کالا به مشخصات بالا، نرخ فروش را کمتر کنیم یا تخفیف و اعتبار خاصی در نظر بگیریم که کالا برگشت داده نشود.

 

 

 

 

🔹تفاوت تجمیعی و تجمعی در ارسال معاملات فصلی موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم:

تجمعی یعنی ارسال اطلاعات معاملاتی که بدون توجه به طرف مقابل و کالا و خدمات همه اقلام به صورت مجموع ارسال می شود.

این اقلام به دلیل اینکه ارزش استفاده در رسیدگی مالیاتی ندارند اینگونه ارسال میشوند. مانند فروش به مصرف کننده نهایی و یا معاملات زیر حد نصاب.

در خصوص تجمیع هم می توان گفت که ارسال اطلاعات مربوط به اشخاصی که موظف به ثبت نام بوده اند و در طول دوره با آنها معاملاتی داشته باشیم.

هدف در ارسال اطلاعات شناسایی مبالغ معامله شده می باشد که اینگونه اقلام صرفا در خصوص شخص مورد معامله میتواند به صورت تجمیع سه ماهه ارسال گردد.

توجه به این نکته لازم است که نوع کالا و نوع ارزی نیز مد نظر قرار می گیرد.

 

 

 

🔹هزینه های قابل قبول مالیاتی ۵ شرط عمومی دارند:

دارای مدارک و اسناد مثبته در حد متعارف باشد

در راستای عملیات شرکت باشد

یک سری از هزینه ها دارای سقف و نصاب است مثل هزینه آموزشی شرکت یا هزینه ماموریت شرکت

پرداخت مبالغ بالای ۵ میلیون تومن از طریق سیستم بانکی انجام شود

شرایط اختصاصی و نام هزینه دقیقا با ماده۱۴۸ هم خوانی داشته باشد

نکته : برخی از هزینه ها بر اساس اصلاحیه و برخی از طریق رای دیوان قابل قبول شناخته شده است .

 اولی: مثل ذخیره گارانتی

 دومی: مثل ذخیره کاهش ارزش سرمایه گذاری و…

 

 

 

 

🔹در ثبت فاکتور بصورت تجمیعی در صورت معاملات فصلی باید نکات زیر را رعایت کنید:

خریدها از اشخاص حقیقی باشد.

در قالب تجمیعی هیچ فاکتور خریدی که ازشرکت ها باشد را نمیتوانیم ثبت کنیم .

نصاب معاملات کوچک را رعایت کنیم .

تجمیعی یعنی واردکردن فاکتورهای خرید ازاشخاص حقیقی بدون شناسه ملی و کد اقتصادی بصورت یکجا و در یک رکورد در صورتیکه شرایط بالا را داشته باشد.

اگر دو فاکتور از یک شخص حقیقی خریداری شود و مبلغ آنها به تفکیک زیر حد نصاب باشد ولی اگر جمع شوند بالای حد نصاب میرود در این موارد اگر تجمیعی ثبت شود کاملا غلط است باید فاکتورها تک به تک ثبت شده و بابت هر کدام یک رکورد گرفته شود.

 

 

🔹شرایط بررسی حساب برگشت ازفروش وتخفیفات:

در بررسی حساب برگشت از فروش و تخفیفات موارد زیر مورد تامل می باشد:

ممکن است تمامی برگشت از فروش ها همراه با برگشت کالا نباشد.

برگشت از فروش در دو حالت ممکن است رخ دهد:

الف. کالای معیوب یا غیرمنطبق با خواسته مشتری برگشت داده شود.

ب. به منظور عدم برگشت کالا به مشخصات بالا، نرخ فروش را کمتر کنیم یا تخفیف و اعتبار خاصی در نظر بگیریم که کالا برگشت داده نشود.

 

 

 

🔹انتقال کالا از طریق هر نوع معامله مشمول مالیات ارزش افزوده می شود :

بر اساس ماده ۴ قانون، اموال و اقلامی که توسط شرکاء یا سهامداران به هر عنوان از شرکت برداشته شود چه با صدور فاکتور فروش باشد چه بدون آن، مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود.

طبق تبصره ماده ۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده، کالاهای مشمول مالیات موضوع این قانون که توسط مؤدی خریداری، تحصیل یا تولید می‌شود، در صورتی که برای مصارف شخصی برداشته شود،‌ عرضه کالا به خود محسوب و مشمول مالیات خواهد شد.