🔹در گزارشات فصلی نیازی به گزارش مبالغی تحت عناوین زیر نیست:
۱. حق ثبت
۲. حق تمبر
۳. حقوق گمرکی
۴. حقوق و دستمزد
۵. جریمه یا خسارت
۶. آبونمان های پرداختی
۷. انواع عوارض ومالیات به استثناء ارزش افزوده
۸. وجوه پرداختی بابت حق نگهداری یا شارژ ساختمان محل فعالیت
🔹مواردی که نیاز به گزارش در خلاصه معاملات فصلی نیست:
۱. خرید و فروش و سود و کارمزد اوراق بهادار
۲. خرید و فروش سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام یا سهم الشرکه
۳. سود و کارمزد و جریمه های بانک ها .صندوق تعاون .صندوقهای حمایت ازتوسعه بخش کشاورزی .موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و صندوقهای قرض الحسنه
۴. حق عضویت مجامع حرفه ای، احزاب وانجمن ها وتشکل های غیردولتی دارای مجوزازمراجع ذی صلاح
۵. کمک ها جوایز و هدایای بلاعوض
🔹در بررسی حساب برگشت از فروش و تخفیفات موارد زیر مورد تامل می باشد:
ممکن است تمامی برگشت از فروش ها همراه با برگشت کالا نباشد.
برگشت از فروش در دو حالت ممکن است رخ دهد:
الف. کالای معیوب یا غیرمنطبق با خواسته مشتری برگشت داده شود.
ب. به منظور عدم برگشت کالا به مشخصات بالا، نرخ فروش را کمتر کنیم یا تخفیف و اعتبار خاصی در نظر بگیریم که کالا برگشت داده نشود.
🔹تفاوت تجمیعی و تجمعی در ارسال معاملات فصلی موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم:
تجمعی یعنی ارسال اطلاعات معاملاتی که بدون توجه به طرف مقابل و کالا و خدمات همه اقلام به صورت مجموع ارسال می شود.
این اقلام به دلیل اینکه ارزش استفاده در رسیدگی مالیاتی ندارند اینگونه ارسال میشوند. مانند فروش به مصرف کننده نهایی و یا معاملات زیر حد نصاب.
در خصوص تجمیع هم می توان گفت که ارسال اطلاعات مربوط به اشخاصی که موظف به ثبت نام بوده اند و در طول دوره با آنها معاملاتی داشته باشیم.
هدف در ارسال اطلاعات شناسایی مبالغ معامله شده می باشد که اینگونه اقلام صرفا در خصوص شخص مورد معامله میتواند به صورت تجمیع سه ماهه ارسال گردد.
توجه به این نکته لازم است که نوع کالا و نوع ارزی نیز مد نظر قرار می گیرد.
🔹هزینه های قابل قبول مالیاتی ۵ شرط عمومی دارند:
دارای مدارک و اسناد مثبته در حد متعارف باشد
در راستای عملیات شرکت باشد
یک سری از هزینه ها دارای سقف و نصاب است مثل هزینه آموزشی شرکت یا هزینه ماموریت شرکت
پرداخت مبالغ بالای ۵ میلیون تومن از طریق سیستم بانکی انجام شود
شرایط اختصاصی و نام هزینه دقیقا با ماده۱۴۸ هم خوانی داشته باشد
نکته : برخی از هزینه ها بر اساس اصلاحیه و برخی از طریق رای دیوان قابل قبول شناخته شده است .
اولی: مثل ذخیره گارانتی
دومی: مثل ذخیره کاهش ارزش سرمایه گذاری و…
🔹در ثبت فاکتور بصورت تجمیعی در صورت معاملات فصلی باید نکات زیر را رعایت کنید:
خریدها از اشخاص حقیقی باشد.
در قالب تجمیعی هیچ فاکتور خریدی که ازشرکت ها باشد را نمیتوانیم ثبت کنیم .
نصاب معاملات کوچک را رعایت کنیم .
تجمیعی یعنی واردکردن فاکتورهای خرید ازاشخاص حقیقی بدون شناسه ملی و کد اقتصادی بصورت یکجا و در یک رکورد در صورتیکه شرایط بالا را داشته باشد.
اگر دو فاکتور از یک شخص حقیقی خریداری شود و مبلغ آنها به تفکیک زیر حد نصاب باشد ولی اگر جمع شوند بالای حد نصاب میرود در این موارد اگر تجمیعی ثبت شود کاملا غلط است باید فاکتورها تک به تک ثبت شده و بابت هر کدام یک رکورد گرفته شود.
🔹شرایط بررسی حساب برگشت ازفروش وتخفیفات:
در بررسی حساب برگشت از فروش و تخفیفات موارد زیر مورد تامل می باشد:
ممکن است تمامی برگشت از فروش ها همراه با برگشت کالا نباشد.
برگشت از فروش در دو حالت ممکن است رخ دهد:
الف. کالای معیوب یا غیرمنطبق با خواسته مشتری برگشت داده شود.
ب. به منظور عدم برگشت کالا به مشخصات بالا، نرخ فروش را کمتر کنیم یا تخفیف و اعتبار خاصی در نظر بگیریم که کالا برگشت داده نشود.
🔹انتقال کالا از طریق هر نوع معامله مشمول مالیات ارزش افزوده می شود :
بر اساس ماده ۴ قانون، اموال و اقلامی که توسط شرکاء یا سهامداران به هر عنوان از شرکت برداشته شود چه با صدور فاکتور فروش باشد چه بدون آن، مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود.
طبق تبصره ماده ۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده، کالاهای مشمول مالیات موضوع این قانون که توسط مؤدی خریداری، تحصیل یا تولید میشود، در صورتی که برای مصارف شخصی برداشته شود، عرضه کالا به خود محسوب و مشمول مالیات خواهد شد.
