پیش دریافت ها و پیش پرداخت ها حسابداری

پیش دریافت ها و پیش پرداخت ها حسابداری

در این مقاله به ثبت اسناد پیش دریافت ها و پیش پرداخت ها حسابداری خواهیم پرداخت.

با ما همراه باشید.

سرفصل هایی مشکل گشا :

حسابداری، دانشی است که تابع چارچوب و قوانین استانداردهای مصوب بوده و همین سبب ایجاد نظم و یکپارچگی فرآیندها در این حرفه می گردد. یکی از مهمترین نکاتی که هر حسابدار می بایست بخاطر داشته باشد، زمان شناسایی خرید و فروش می باشد.

پیش دریافت ها و پیش پرداخت ها حسابداری

پیش دریافت ها و پیش پرداخت ها حسابداری

• فرآیند فروش:

براساس استاندارد شماره ۳:

درآمد عملیاتی‌ حاصل‌ از فروش‌ کالا باید زمانی‌ شناسایی‌ شود که‌ کلیه‌ شرایط‌ زیر تحقق‌ یافته‌ باشد:

الف ‌.  واحد تجاری، مخاطرات‌ و مزایای‌ عمده‌ مالکیت‌ کالای‌ مورد معامله‌ را به‌ خریدار منتقل‌ کرده‌ باشد،

ب‌‌ .  واحد تجاری،‌ هیچ‌ دخالت‌ مدیریتی‌ مستمر درحدی‌ که‌ معمولاً با مالکیت‌ همراه‌ است‌ یا کنترل‌ مؤثری‌ نسبت‌ به‌ کالای‌ فروش‌ رفته‌ اعمال‌ نکند،

ج‌ .  مبلغ‌ درآمد عملیاتی‌ را بتوان‌ به‌ گونه‌ای‌ اتکاپذیر اندازه‌گیری‌ کرد ،

د‌ .  جریان‌ منافع‌ اقتصادی‌ مرتبط‌ با معامله‌ فروش‌ به‌ درون‌ واحد تجاری‌ محتمل‌ باشد ، و

ﻫ‌  .  مخارجی‌ را که‌ در ارتباط‌ با کالای‌ فروش‌ رفته‌ تحمل‌ شده‌ یا خواهد شد، بتوان‌ به‌ گونه‌ای اتکاپذیر اندازه‌گیری‌ کرد.

با توجه به نکات قید شده در این استاندارد، زمانی که کالای فروش رفته به طورکامل به مشتری تحویل داده نشده و یا هنوز از نظر مشتری مورد تایید نمی باشد (هنوز فاکتور ارسالی از طرف فروشنده ممهور و امضا نشده است )، نمی توان فروش ثبت نمود.

  • پس چه باید کرد؟ چگونه ماهیت رویداد انتقال محصول و یا خدمات به مشتری را درسیستم ثبت نمود؟

دراین حالت می بایست از سرفصل پیش دریافت فروش استفاده نمود.

بعنوان مثال، زمانی که مشتری سفارش خدمات و یا کالایی را به بنگاه اقتصادی ارسال می کند . فروشنده برای اعلام مبلغ می بایست یک پیش فاکتور صادر نموده و درآن شرایط محصول و یا خدمات مورد نظر را اعلام نموده و مبلغ آن را نیز قید نماید. حتی در برخی موارد زمان مورد نیاز برای تولید و یا ارائه کامل آن خدمات نیز قید می گردد.

مشتری پس از تایید پیش فاکتور ، کل مبلغ مورد نظر و یا بخشی از آن را (براساس توافق فی مابین) به حساب بنگاه اقتصادی واریز می نماید. دراین حالت بر اساس استاندارد قید شده بند( الف )مصداق ندارد. بدین معنا که هنوز مخاطرات و یا مزایای محصول و یا خدمات بطور کامل به فروشنده انتقال نیافته است .

بنابراین می بایست از سرفصل پیش دریافت فروش (درآمد ) استفاده نمود.

 

 

  • در زمان دریافت تاییدیه پیش فاکتوراز طرف مشتری :

دارایی های جاری موجودی نقدی و بانک بانک های ریالی نام بانک دریافت کننده×××  
  بدهی های جاری-پیش دریافت ها-  پیش دریافت درآمد(فروش)-نام مشتری حقیقی یا حقوقی×××

                       

ثبت بالا را می توان در سیستم خزانه بصورت خودکار و یا در سیستم حسابداری بصورت دستی ، وارد نمود. هرگاه نیازمند به گزارش گیری  از مبالغ واریزی بابت سفارشات باشیم ، براحتی می توانیم در قسمت گزارشات سیستم حسابداری و یا در مرور حساب ها از تفصیلی مشتری و یا از معین پیش دریافت ها گزارش گیری نماییم.

  • در زمان تکمیل فرآیند تولید و تحویل کالا به مشتری :
دارایی های جاری موجودی مواد و کالا موجودی کالای ساخته شده ×××  
  دارایی های جاری موجودی مواد و کالا موجودی کار در جریان ساخت ×××

هنگامی که محصول تولید شده از انبار به مشتری تحویل داده شده و یا ارسال می گردد . از ثبت بالا جهت اعلام پایان فرآیند تولید و آمادگی محصول، جهت فروش به مبلغ بهای تمام شده، در سیستم انبار، استفاده می گردد.

  • در زمان صدور فاکتور و ارسال برای مشتری :
بدهی های جاری-پیش دریافت ها-  پیش دریافت درآمد(فروش)-نام مشتری حقیقی یا حقوقی ×××دارایی های جاری موجودی نقدی و بانک بانک های ریالی نام بانک دریافت کننده ×××  
     درآمد درآمد عملیاتی فروش محصولات داخلی – ×××

در زمان انتقال کامل محصول به مشتری ، ارسال فاکتور و اعلام تاییدیه توسط مشتری ، بر اساس استاندارد شماره ۳ ، می توان فروش را شناسایی و ثبت مربوطه را در سیستم فروش ، انجام داد.

  • شناسایی فرآیند خرید:

در زمان خرید نیز ، شناسایی خرید منوط به دریافت کامل خدمات و یا محصولات می باشد. درصورتی که هنوز فرآیندخرید تکمیل نشده باشد، جهت ثبت مبالغ پرداختی می بایست از سرفصل پیش پرداخت خرید کالا/خدمات استفاده نمود.

  • در زمان دریافت پیش فاکتوراز طرف تامین کننده :
دارایی های جاری پیش پرداخت ها پیش پرداخت خرید کالا/مواد ×××  
 

دارایی های جاری موجودی نقد و بانک بانک های ریالی ××× 

این ثبت در زمان درخواست و واریز مبلغ پیش پرداخت ، در سیستم خزانه و یا بصورت سند دستی در سیستم حسابداری ثبت می گردد.

  • در زمان تکمیل فرآیند خرید و تحویل کالا از تامین کننده با مستندات فاکتور :

داراییهای جاری موجودی مواد و کالا موجودی  مواد اولیه/کالا ×××

 
  دارایی های جاری پیش پرداخت ها پیش پرداخت خرید کالا/مواد ×××دارایی های جاری موجودی نقد و بانک بانک های ریالی ××× 

این ثبت درصورت دریافت کالا و یا خدمات از فروشنده درج می گردد.

 

 

منابع: استانداردهای حسابداری با آخرین تغییرات ۱۳۹۸

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *