اثر لایحه بودجه ۱۴۰۲ بر مالیات کسب و کارها

در راستای حمایت از توسعه اقتصاد دیجیتال در کشور و تشویق کسب و کارهای اینترنتی به استفاده از سکوهای داخلی تا پایان سال ۱۴۰۲ کسب و کارهای حقیقی فعال در سکوهای داخلی مورد تایید وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات که فاقد پرونده مالیاتی هستند, به صورت پلکانی تا سقف مقرر در ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول مالیات با نرخ صفر بوده و جرائم سال‌های قبل ناشی از عدم تسلیم اظهارنامه شامل بخشوگی می‌گردد.

همچنین هرگونه کسب درآمد بر بستر سکوها و شبکه‌های اجتماعی خارجی مشمول اخذ مالیات می‌باشد.

موارد مهمی که در بررسی تاثیرات لایحه بودجه ۱۴۰۲ بر مالیات کسب و کارها می‌توان نام برد بشرح ذیل می باشد:

۱. نرخ تعرفه مالیاتی کسب و کارها
2. آیا کسب و کارهای اینترنتی معاف از مالیات هستند؟
3. مالیات ارزش افزوده بر چه اساسی از سازمان‌ها اخذ می‌گردد؟
4. کسب و کارهای مربوط به بهداشت و درمان مکلفند چه مقدار مالیات بپردازند؟
5. تاثیر لایحه بودجه ۱۴۰۲ بر کسب و کارهای حقوقی

سپس به شرح هر مورد می پردازیم تا بیش از پیش با تاثیرات لایحه بودجه بر مالیات کسب و کارها آشناشویم.

تاثیرات لایحه بودجه ۱۴۰۲ بر مالیات کسب و کارها

مهم‌ترین اثر لایحه بودجه ۱۴۰۲ بر مالیات کسب و کارها که حسابداری شرکتی یا فروشگاهی هستند چه بوده و وظایف حسابدار مالی در این بین چست؟ آیا این تاثیرات باعث کاهش فعالیت کسب و کارها خواهد شد؟

در این مقاله با مطرح کردن بودجه ۱۴۰۲ درباره مالیات کسب و کارها، به تاثیرات آن نیز اشاره خواهیم کرد. پس با ما تا پایان این مقاله همراه باشید.

۱. نرخ تعرفه مالیاتی کسب و کارها

نرخ تعرفه شرکت‌های معتمد ارائه‌ دهنده خدمات مالیاتی توسط شورای اقتصاد تعیین می‌شود.

معادل یک در هزار مالیات و عوارض ارزش افزوده وصولی از طریق سامانه مودیان به ردیف درآمدی شماره ۱۱۰۵۱۹ واریز تا صرفاً برای پرداخت کارمزد و تعرفه یاد شده شرکت‌های معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی برای ارائه خدمات مورد درخواست سازمان امور مالیاتی هزینه می‌شود و مازاد آن با رعایت مهلت مقرر در مواد ۶۳ و ۶۴ قانون محاسبات عمومی مصوب ۱۳۶۶ با اصمحات و الحاقات بعدی آن مسترد می‌شود

هزینه کرد این وجوه با رعایت ترتیبات مقرر در ماده ۳۰ قانون برنامه و بودجه کشور مصوب سال ۱۳۵۱ امکانپذیر می‌باشد
بانک مرکزی، کلیه بانک‌ها، موسسات اعتباری، صندوق‌های قرض‌الحسنه، شهرداری‌ها، پلیس راهور فراجا و سازمان ثبت اسناد و املاک کشور مکلف هستند حداکثر تا پایان اردیبهشت ماه با راه‌اندازی خدمات برخط (وب سرویس)، اطلاعات مورد درخواست سازمان امور مالیاتی کشور برای سال ۱۴۰۲ و سنوات قبل را در اختیار این سازمان قرار دهند.

مراجع و مقامات مسئول در صورت تخلف از این حکم علاوه‌بر مسئولیت تضامنی با مؤدی در پرداخت مالیات، مشمول محرومیت ماده ۲۰۲ قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود

اثر لایحه بودجه ۱۴۰۲ بر مالیات کسب و کارها را در یاس سیستم بخوانید

۲. آیا کسب و کارهای اینترنتی معاف از مالیات هستند؟

سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است در مورد اشخاص موضوع بندهای (ط), (ه), (ک), (د), (ی), (ح) و فعالیت‌های قرآنی موضوع بند (ل) ماده ۱۳۹ قانون مالیات‌های مستقیم که به علت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و یا دفاتر و اسناد و مدارک حسب مورد برای عملکرد سال‌های ۱۳۹۰ لغایت ۱۳۹۹ مشمول برخورداری از معافیت یا نرخ صفر مالیاتی نشده‌اند,

با دریافت اظهارنامه مالیاتی و دفاتر و اسناد و مدارک در سال ۱۴۰۲، نسب به اعمال معافیت یا نرخ صفر مالیاتی برای مواردی که تمام مالیات هر سال از سال‌های مذکور آنها کم پرداخت نشده است، اقدام و کلیه جرائم پرداخت نشده (اعم از قابل بخشودگی و غیرقابل بخشودگی) اشخاصی که نسب به پرداخت مالیات اقدام نموده‌اند مورد بخشودگی قرار دهد.

در راستای حمایت از توسعه اقتصاد دیجیتال در کشور و تشویق کسب و کارهای اینترنتی به استفاده از سکوهای داخلی تا پایان سال ۱۴۰۲ کسب و کارهای حقیقی فعال در سکوهای داخلی مورد تایید وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات که فاقد پرونده مالیاتی هستند, به صورت پلکانی تا سقف مقرر در ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول مالیات با نرخ صفر بوده و جرائم سال‌های قبل ناشی از عدم تسلیم اظهارنامه شامل بخشوگی می‌گردد.

همچنین هرگونه کسب درآمد بر بستر سکوها و شبکه‌های اجتماعی خارجی مشمول اخذ مالیات می‌باشد. آیین‌نامه اجرایی این بند ظرف مدت دوماه پس از لازم‌الاجرا شدن این قانون به پیشنهاد مشترک وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات و وزارت امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید

چگونه برای شرکت‌های ایرانی طرف قرارداد با شرکت خارجی مالیات تبیین می‌شود؟
شرکت‌های ایرانی طرف قرارداد با شرکت‌های خارجی که کالا و خدمات مورد نیاز شرکت‌های پیمانکاری خارجی را در طرح‌های مورد تعهد طرف خارجی، تأمین می‌نمایند با تصویب شورای اقتصاد, مشمول تبصره (۳) ماده ۱۰ قانون مالیات بر ارزش افزوده- مصوب ۱۴۰۰ – می‌باشند. به وزارتخانه‌های نفت و نیرو اجازه داده می‌شود به مدارسی که حداقل پنجاه درصد آن توسط خیرین ساخته می‌شود تا پنجاه درصد تخفیف برای حق انشعاب، توسعه شبکه، حق وصل شمارشگر(کنتور) آب، گاز و فاضلاب، افزایش جریان الکتریکی(آمپراژ) و حق وصل شمارشگر برق ارائه نماید

در سال ۱۴۰۲، اجرای حکم تبصره (۷) ماده (۱۰۵) و تبصره ماده (۱۳۱) قانون مالیات‌های مستقیم موقوف الاجرا می‌گردد
به منظور اجرای سیاست‌های کلی ابلاغی مقام رهبری در جهت تحقق جهش تولید دانش‌بنیان و توسعه زنجیره ارزش تولید و عبور از خام‌فروشی، درآمد حاصل از صادرات مواد و محصولات معدنی و صنایع معدنی فلزی و غیرفلزی از جمله, بیلت، بلوم و اسلپ، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی از جمله قیر و متانول، اوره و پلی‌اتیلن به صورت خام و نیمه‌خام در تمام نقاط کشور, مشمول مالیات و عوارض صادراتی می‌شود.

آیین نامه اجرایی این بند و تعریف فهرست مواد خام و نیمه‌خام علاوه‌بر موارد مذکور و همچنین علاوه‌بر موارد مندرج در تصویب‌نامه شماره ۵۹۱۵۶ هیأت وزیران ظرف یک‌ماه پس از لازم‌الاجرا شدن این قانون توسط وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی (مسئول), صنع , معدن و تجارت, اتاق بازرگانی, صنایع و معادن و کشاورزی ایران و معاون علمی, فناوری و اقتصاد دانش بنیان ریاست جمهوری, پیشنهاد و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.

وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است نسبت به وصول منابع حاصل از این بند و حقوق ورودی (مطابق بند (د) ماده (۱) قانون امور گمرکی مصوب ۲۲/۸/۱۳۹۰) کلیه ماشین‌آلات و تجهیزات تولیدی, صنعتی, معدنی و کشاورزی, اقدام و منابع حاصل را به ردیف درآمدی شماره ۱۱۰۵۱۸جدول شماره (۵) این قانون واریز نماید

۳. مالیات ارزش افزوده بر چه اساسی از سازمان‌ها اخذ می‌گردد؟

مالیات و عوارض ارزش افزوده دریافتی از واحدهای تولیدی و پیمانکاران طرح(پروژه)های واقع در استان به حساب استان محل استقرار واحد تولیدی با رعایت جزء (۲) ماده (۳۸) و ماده (۳۹)قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۲/۳/۱۴۰۰منظور می‌شود

سازمان امور مالیاتی مکلف است پرونده‌های واحدهای تولیدی و خدماتی با شخصی حقیقی یا حقوقی دارای یک محل فعالیت را که محل استقرار واحد تولیدی یا خدماتی آنها در استان محل استقرار دفتر مرکزی آنها نیست به اداره کل امور مالیاتی استان محل استقرار واحد تولیدی و خدماتی ارسال نماید. مالیات و عوارض بر ارزش افزوده واحدهای خدماتی ملی به نسبت سهم هر استان از جمعی کشور, به حساب خزانه استان ذیربط واریز میشود

سازمان امور مالیاتی مکلف است گزارش عملکرد این بند را هر سه ماه یک بار به کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی و دیوان محاسبات کشور ارائه نماید. عوارض ارزش افزوده موضوع بند (الف) ماده (۳۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده در شهرستان‌های تهران و اسلامشهر به نسب هشتاد و هشت درصد در نقاط شهری تهران و شهر اسلامشهر و دوازده درصد در نقاط روستایی و عشایری آنها توزیع میشود

تاثیر لایحه بودجه ۱۴۰۲ بر کسب و کارهای حقوقی را در یاس سیستم بخوانید

۴. کسب و کارهای مربوط به بهداشت و درمان مکلفند چه مقدار مالیات بپردازند؟

کلیه مراکز درمانی اعم از دولتی, خصوصی, وابسته به نهادهای عمومی, نیروهای مسلح, خیریه‌ها و شرکت‌های دولتی مکلفند ده درصد از حق‌الزحمه یا حق‌العمل گروه پزشکی که به موجب دریافت وجه صورتحساب‌های ارسالی به بیمه‌ها و یا نقداً از طرف بیمار پرداخت می‌شود به عنوان علی‌الحساب مالیات کسر و به نام پزشک مربوط تا پایان ماه بعد از وصول مبلغ صورتحساب به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند.

مالیات علی‌الحساب این بند شامل کلیه پرداخت‌هایی که به عنوان درآمد حقوق و کارانه مطابق قوانین بودجه سنواتی پرداخت و مالیات آن کسر میشود نخواهد بود. حکم ماده (۱۹۹) قانون مالیات‌های مستقیم، در اجرای این بند جاری می‌باشد.

کلیه صاحبان حرف و مشاغل پزشکی, پیراپزشکی, داروسازی و دامپزشکی و فروشندگان تجهیزات پزشکی که پروانه کار آنها توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و یا سازمان نظام پزشکی ایران صادر می‌شود و کلیه اشخاص شاغل در کسب و کارهای حقوقی اعم از وکالت و مشاوره حقوقی و خانواده, مکلفند از پایانه فروشگاهی استفاده کنند.

سازمان امور مالیاتی با همکاری وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی موظف است، از عرضه‌کنندگان انواع بازی‌های خارجی قابل نصب در رایانه, تلفن‌های همراه و پیشانه بازی (کنسول) عوارضی معادل ده درصد قیم فروش را أخذ و به حساب درآمد عمومی نزد خزانه‌داری کل کشور واریز نماید. وجوه حاصله در اختیار وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی (بنیاد ملی بازی‌های رایانه‌ای)قرار می‌گیرد تا پس از مبادله موافقت‌نامه با سازمان برنامه و بودجه کشورصرف حمایت از توسعه بازی‌های تولید داخل شود.

۵. تاثیر لایحه بودجه ۱۴۰۲ بر کسب و کارهای حقوقی

وکلای عضو مراکز وکلا و کانون‌های وکلای دادگستری موظفند تمامی قراردادهای مالی با موکلان خود را در سامانه تنظیم قرارداد الکترونیکی قوه قضائیه ثبت و تنظیم نمایند. شناسه(کد) یکتای صادرشده برای هر قرارداد توسط سامانه قرارداد الکترونیک, مبنای شناسایی مشاوران, وکلا و کانون‌های وکلای دادگستری در سامانه خدمات قضائی به منظور استخراج اطلاعات مالی مندرج در قرارداد و ابطال تمبر مالیاتی خواهد بود

قوه قضائیه مکلف است دسترسی برخط سازمان امور مالیاتی و مرکز وکلا, کارشناسان رسمی و مشاوران خانواده قوه قضائیه را به سامانه تنظیم قرارداد الکترونیکی فراهم نماید. سازمان امور مالیاتی مکلف است مالیات موضوع این قراردادها را به صورت الکترونیکی دریافت و مفاصاحساب مالیاتی آن را به صورت الکترونیکی در سراسر کشور صادر نماید. عدم اجرای این حکم از سوی هرشخص حقیقی یا حقوقی استنکاف از اجراء محسوب میشود.

به منظور تسریع و تسهیل رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی، اختیار سازمان امور مالیاتی در تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم در خصوص معافیت مودیان از انجام بخشی از تکالیف قانون مذکور از قبیل نگهداری اسناد و مدارک و ارائه اظهارنامه مالیاتی, به حداکثر «صد برابر» میزان معافی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم افزایش می‌یابد.

به دولت اجازه داده می‌شود در راستای سیاست‌های حمایت از تولید و متناسب با پیش‌بینی شرایط اقتصادی کشور نرخ مالیات موضوع ماده (۱۰۵) قانون مالیات‌های مستقیم اشخاص حقوقی دارای پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه‌های ذیربط در فعالیت‌های تولیدی را حداکثر تا معادل هفت واحد کاهش داده و معادل هجده واحد تعیین و محاسبه نمایداین بخشودگی علاوه‌بر سایر معافیت‌ها و بخشودگی‌ها و مشوق‌های قانونی اشخاص مذکور می‌باشد

جمع‌بندی

همانطور که ملاحظه کردید، در این مقاله قصد داشتیم با شرحی از لایحه بودجه ۱۴۰۲ که مربوط به کسب و کارهاست، تاثیر بودجه ۱۴۰۲ را بر مالیات کسب و کارها مشخص کنیم. همچنین، شما می‌توانید با خواندن پاراگراف‌های مربوط به مالیات، از تغییر نرخ مالیاتی بابت برخی کسب و کار مطلع شوید.

منبع : لایحه بودجه ۱۴۰۲