مقدمه
جرایم مالیاتی سامانه مودیان زمانی مطرح میشوند که مؤدی تکالیفی را که قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان برای او تعیین کرده است، بهدرستی انجام ندهد. عدم صدور صورتحساب الکترونیکی، رعایت نکردن برخی الزامات مربوط به پایانه فروشگاهی و حافظه مالیاتی، اعلام نکردن حساب بانکی مرتبط با فعالیت و انجام ندادن بعضی تکالیف اطلاعرسانی از مهمترین مواردی هستند که ماده ۲۲ قانون برای آنها جریمه در نظر گرفته است.
نکته مهم این است که همه تخلفات سامانه مؤدیان جریمه یکسانی ندارند. برای بعضی تخلفات جریمه معادل ۱۰ درصد مبلغ فروش مربوط، برای برخی ۲ درصد مبلغ صورتحساب و برای گروه دیگری ۱ درصد فروش گزارشنشده تعیین شده است. علاوه بر این، در برخی موارد محرومیت از معافیتها، نرخ صفر و مشوقهای مالیاتی نیز میتواند مطرح شود.
در این مقاله جرایم مالیاتی سامانه مودیان را براساس ساختار ماده ۲۲ بررسی میکنیم، تفاوت هر تخلف را توضیح میدهیم و به موضوعاتی مانند تعدیل سالانه مبلغ ثابت جرایم، بخشودگی و جلوگیری از جریمه نیز میپردازیم.
نکته: مبالغ ثابت ریالی مندرج در متن اولیه قانون هر سال متناسب با نرخ تورم تعدیل میشوند. به همین دلیل برای محاسبه جریمه قطعی یک پرونده، باید مبلغ اعلامی مربوط به سال وقوع تخلف نیز بررسی شود.
جرایم مالیاتی سامانه مودیان در یک نگاه
مهمترین جرایم ماده ۲۲ را میتوان بهصورت خلاصه در جدول زیر مشاهده کرد:
| بند ماده ۲۲ | نوع تخلف | مبنای جریمه |
|---|---|---|
| الف | عدم صدور صورتحساب الکترونیکی | ۱۰٪ فروش انجامشده بدون صورتحساب یا حداقل مبلغ ثابت قانونی، هرکدام بیشتر باشد |
| ب | عدم عضویت یا رعایت نکردن الزامات پایانه فروشگاهی و حافظه مالیاتی | ۱۰٪ فروش انجامشده از آن طریق یا حداقل مبلغ ثابت قانونی، هرکدام بیشتر باشد + محرومیتهای مقرر |
| پ | عدم اعلام حساب بانکی مرتبط با فعالیت اقتصادی | ۱۰٪ فروش انجامشده از طریق حساب مربوط یا حداقل مبلغ ثابت قانونی، هرکدام بیشتر باشد + محرومیتهای مقرر |
| ت | عدم تحویل صورتحساب چاپی، حذف یا مخدوشکردن صورتحساب | ۲٪ مبلغ صورتحسابهای مربوط یا حداقل مبلغ ثابت قانونی، هرکدام بیشتر باشد |
| ث | عدم رعایت احکام مواد ۱۲، ۱۳ و ۱۴ | ۱٪ مبلغ فروش گزارشنشده یا حداقل مبلغ ثابت قانونی، هرکدام بیشتر باشد |
| ج | عدم صدور صورتحساب الکترونیکی توسط اشخاص موضوع ماده ۱۶ مکرر | ۱۰٪ مبالغ فاقد صورتحساب یا اصل مالیات متعلق، هرکدام بیشتر باشد |
متن تنقیحشده قانون را میتوانید در قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان در پایگاه ملی اطلاعرسانی قوانین و مقررات مشاهده کنید.
جریمه عدم صدور صورتحساب الکترونیکی
یکی از مهمترین جرایم مالیاتی سامانه مودیان مربوط به بند «الف» ماده ۲۲ است.
اگر مؤدی در مواردی که طبق قانون مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی است، صورتحساب صادر نکند، جریمه براساس فروشهایی محاسبه میشود که بدون صدور صورتحساب الکترونیکی انجام شدهاند.
مبنای جریمه برابر است با:
۱۰ درصد مجموع مبلغ فروش انجامشده بدون صدور صورتحساب الکترونیکی یا حداقل مبلغ ثابت قانونی، هرکدام بیشتر باشد.
مثال جریمه عدم صدور صورتحساب
فرض کنید مؤدی بابت ۵۰۰ میلیون تومان فروش مشمول، صورتحساب الکترونیکی صادر نکرده باشد.
در این مثال، بخش درصدی جریمه برابر با:
۵۰۰ میلیون تومان × ۱۰٪ = ۵۰ میلیون تومان
خواهد بود.
البته محاسبه نهایی پرونده باید با در نظر گرفتن شرایط قانونی، فروش واقعاً مشمول تخلف و حداقل مبلغ ثابت تعدیلشده مربوط به همان سال انجام شود.
آیا جریمه روی کل فروش شرکت محاسبه می شود؟
در بند «الف» مبنا فروش انجامشده بدون صدور صورتحساب الکترونیکی است، نه اینکه بدون بررسی، ۱۰ درصد کل فروش کسبوکار بهعنوان جریمه در نظر گرفته شود.
این تفاوت هنگام محاسبه جرایم اهمیت زیادی دارد.
جریمه عدم عضویت و استفاده نکردن از پایانه یا حافظه مالیاتی
بند «ب» ماده ۲۲ چند تخلف مرتبط را در یک گروه قرار داده است. این موارد شامل:
- عدم عضویت در سامانه مؤدیان؛
- عدم استفاده از پایانه فروشگاهی در مواردی که مؤدی مکلف است؛
- عدم استفاده از حافظه مالیاتی؛
- استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به مؤدی دیگر؛
- واگذاری حافظه مالیاتی خود به شخص دیگر.
جریمه این گروه از تخلفات برابر است با:
۱۰ درصد مجموع مبلغ فروش انجامشده از آن طرق یا حداقل مبلغ ثابت قانونی، هرکدام بیشتر باشد.
اما این جریمه فقط جنبه نقدی ندارد.
قانون برای این تخلفات محرومیت از اعمال برخی معافیتهای مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال مالی را نیز پیشبینی کرده است.
به همین دلیل، اثر مالی این تخلف ممکن است از مبلغ جریمه نقدی فراتر برود.
جریمه عدم اعلام حساب بانکی مرتبط با فعالیت اقتصادی
طبق بند «پ» ماده ۲۲، مؤدی باید حساب یا حسابهای بانکی مرتبطی را که گردش مالی فعالیت اقتصادی او از طریق آنها انجام میشود، مطابق مقررات به سازمان امور مالیاتی اعلام کند.
اگر حساب مربوط اعلام نشود، جریمه برابر است با:
۱۰ درصد مجموع مبلغ فروش انجامشده از طریق حساب اعلامنشده یا حداقل مبلغ ثابت قانونی، هرکدام بیشتر باشد.
همچنین مؤدی در همان سال مالی ممکن است از اعمال:
- معافیتهای مالیاتی؛
- نرخ صفر؛
- و مشوقهای موضوع قانون مالیاتهای مستقیم
محروم شود.
مثال جریمه حساب بانکی اعلام نشده
فرض کنید از طریق یک حساب بانکی مرتبط با فعالیت، یک میلیارد تومان فروش انجام شده اما حساب مربوط مطابق تکلیف قانونی اعلام نشده باشد.
بخش درصدی جریمه:
یک میلیارد تومان × ۱۰٪ = ۱۰۰ میلیون تومان
خواهد بود.
باز هم برای تعیین مبلغ قطعی باید شرایط پرونده و مقررات مربوط بررسی شوند.
جریمه عدم تحویل صورتحساب چاپی یا مخدوش کردن صورتحساب
بند «ت» ماده ۲۲ به موضوع تحویل صورتحساب و حفظ اطلاعات آن مربوط است.
تخلفات این بند عبارتاند از:
- عدم تحویل صورتحساب چاپی به خریدار در موارد مقرر؛
- حذف صورتحساب؛
- مخدوشکردن صورتحساب.
جریمه برابر است با:
۲ درصد مبلغ صورتحسابهای مربوط یا حداقل مبلغ ثابت قانونی، هرکدام بیشتر باشد.
بنابراین نباید مبلغ ثابت درجشده در نسخه اولیه قانون را بدون توجه به تعدیل سالانه، بهعنوان رقم قطعی جریمه در همه سالها اعلام کرد.
جریمه عدم رعایت مواد 12، 13 و 14 قانون سامانه مودیان
بند «ث» ماده ۲۲ برای رعایت نکردن احکام مواد ۱۲، ۱۳ و ۱۴ جریمه تعیین کرده است.
جریمه این بند برابر است با:
۱ درصد مبلغ فروش گزارشنشده یا حداقل مبلغ ثابت قانونی، هرکدام بیشتر باشد.
برای درک این بند باید بدانیم هرکدام از مواد ۱۲ تا ۱۴ درباره چه موضوعی هستند.
ماده 12؛ اختلال یا حادثه
قانون برای شرایطی که به دلیل بروز حادثه یا نقص فنی، امکان صدور صورتحساب الکترونیکی وجود ندارد، تکالیف مشخصی برای مؤدی در نظر گرفته است.
اگر مؤدی با چنین شرایطی مواجه شود، باید مطابق فرآیند و مهلت مقرر عمل کند و صرف وجود مشکل فنی به این معنی نیست که میتوان تکلیف قانونی را نادیده گرفت.
ماده 13؛ تعطیلی یا انحلال
در صورت تعطیلی موقت یا دائم فعالیت یا انحلال واحد اقتصادی، مؤدی باید موضوع را مطابق مقررات به سازمان اعلام کند.
عدم انجام این تکلیف میتواند مشمول بند «ث» ماده ۲۲ شود.
ماده 14؛ تغییر فعالیت یا محل کسب و کار
تغییراتی مانند تغییر شغل، محل فعالیت، مالکیت یا وضعیت بهرهبرداری از واحد کسبوکار نیز حسب مورد باید مطابق مقررات اعلام شوند.
بنابراین جریمه بند «ث» فقط «جریمه عدم اعلام تعطیلی» نیست و مجموعهای از تکالیف مواد ۱۲ تا ۱۴ را پوشش میدهد.
جریمه اشخاص موضوع ماده 16 مکرر چیست؟
یکی از تغییرات جدیدتر قانون، اضافهشدن بند «ج» به ماده ۲۲ در سال ۱۴۰۴ است.
طبق این بند، در خصوص اشخاص موضوع ماده ۱۶ مکرر، عدم صدور صورتحساب الکترونیکی مشمول جریمهای برابر با:
۱۰ درصد کل مبالغی که صورتحساب الکترونیکی آنها صادر نشده یا اصل مالیات متعلق، هرکدام بیشتر باشد.
قانون همچنین برای تکرار این تخلف، آثار شدیدتری پیشبینی کرده و آن را به مجازاتهای موضوع تبصره ۱ ماده ۲۳ مرتبط کرده است.
این بند بهدلیل اصلاحات جدید قانون اهمیت دارد و در بسیاری از مطالب قدیمی درباره جرایم سامانه مؤدیان هنوز دیده نمیشود.
آیا جریمه ثابت سامانه مودیان هنوز 2 میلیون تومان است؟
یکی از اشتباهات رایج در مطالب قدیمی این است که ارقامی مانند «۲ میلیون تومان» یا «یک میلیون تومان» بهعنوان حداقل جریمه ثابت و همیشگی معرفی میشوند.
در متن اولیه ماده ۲۲ برای بعضی بندها رقم پایه ۲۰ میلیون ریال و برای بند «ث» رقم پایه ۱۰ میلیون ریال تعیین شده بود.
اما تبصره ۱ ماده ۲۲ میگوید:
مبلغ جریمههای ثابت مندرج در قانون باید هر سال متناسب با نرخ تورم سالانه براساس آخرین اعلام بانک مرکزی توسط سازمان امور مالیاتی اعلام شود.
بنابراین برای محاسبه جریمه مربوط به سال ۱۴۰۵، ۱۴۰۴ یا هر سال دیگر نباید صرفاً مبلغ اولیه درجشده در قانون سال ۱۳۹۸ را ملاک قرار داد.
باید حداقل مبلغ تعدیلشده مربوط به سال وقوع تخلف بررسی شود.
آیا مبلغ ثابت جریمه فقط جنبه صوری دارد؟
خیر.
این تصور که مبلغ ثابت فقط «برای نوشتار قانون» درج شده و اجرا نمیشود، صحیح نیست.
قانون صراحتاً اعلام میکند مبلغ درصدی یا حداقل مبلغ ثابت قانونی، هرکدام بیشتر باشد ملاک قرار میگیرد و تبصره ۱ نیز نحوه تعدیل سالانه همان مبلغ ثابت را مشخص کرده است.
بنابراین مبلغ ثابت بخشی واقعی از سازوکار محاسبه جریمه است.
آیا جرایم مالیاتی سامانه مودیان قابل بخشودگی هستند؟
بله، اما بخشودگی تابع شرایط قانونی است و نباید آن را قطعی فرض کرد.
تبصره ۲ ماده ۲۲ در حالت عمومی مقرر کرده است که سازمان امور مالیاتی نمیتواند بیش از ۵۰ درصد جرایم موضوع این ماده را مطابق ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم مورد بخشودگی قرار دهد.
با این حال، قانون تسهیل تکالیف مؤدیان یک حکم مهم به این تبصره اضافه کرده است:
اگر عدم انجام تکالیف خارج از اختیار مؤدی باشد، سازمان امور مالیاتی مکلف است جرایم موضوع ماده ۲۲ را مورد بخشودگی قرار دهد.
بنابراین هنگام اعتراض یا درخواست بخشودگی باید مشخص شود علت تخلف چه بوده و آیا امکان اثبات خارج از اختیار بودن آن وجود دارد یا خیر.
بخشنامه های خاص بخشودگی
علاوه بر قاعده عمومی قانون، سازمان امور مالیاتی ممکن است برای دورهها یا شرایط مشخص، بخشنامههای خاص بخشودگی صادر کند.
این بخشنامهها معمولاً:
- دارای مهلت مشخص هستند؛
- ممکن است فقط چند دوره مالیاتی خاص را پوشش دهند؛
- شرایطی مانند تسلیم اظهارنامه یا پرداخت بدهی داشته باشند؛
- و نباید به تمام پروندهها و تمام سالها تعمیم داده شوند.
بنابراین اگر در خبری درباره بخشودگی ۹۰ یا ۹۸ درصدی جرایم سامانه مؤدیان مطلبی مشاهده کردید، حتماً شماره بخشنامه، دورههای مشمول و مهلت استفاده از آن را بررسی کنید.
آیا بخشودگی 98 درصدی جرایم برای همه مودیان است؟
خیر.
برای نمونه، در تیرماه ۱۴۰۵ بخشنامهای درباره نحوه بخشودگی بخشی از جرایم ماده ۲۲ برای دورههای مالیاتی زمستان ۱۴۰۲ تا زمستان ۱۴۰۳ و در شرایط مشخص صادر شد.
چنین مقرراتی ماهیت دورهای و زماندار دارند و نباید آنها را به این معنی دانست که هر مؤدی در هر زمان میتواند ۹۸ درصد جریمه خود را ببخشد.
برای هر پرونده باید بررسی شود:
- تخلف مربوط به چه دورهای است؛
- کدام بخشنامه در آن زمان معتبر بوده است؛
- مهلت بخشنامه سپری شده یا خیر؛
- و مؤدی شرایط تعیینشده را داشته است یا نه.
آیا برای یک تخلف چند جریمه هم زمان اعمال می شود؟
در این مورد باید به تبصره ۳ ماده ۲۲ توجه کرد.
قانون برای جلوگیری از اعمال همزمان برخی جرایم همپوشان مقرر کرده است:
- اگر جرایم بندهای «الف» و «ث» ماده ۲۲ اعمال شوند، جریمه موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم برای همان موارد اعمال نمیشود.
- اگر جریمه بند «ب» ماده ۲۲ اعمال شود، جرایم بندهای «الف» و «ت» برای همان موضوع اعمال نمیشوند.
بنابراین در محاسبه جریمه نمیتوان بدون بررسی نوع تخلف، تمام درصدهای ماده ۲۲ را روی یکدیگر جمع کرد.
جرایم سامانه مودیان چه تفاوتی با جرایم مالیات بر ارزش افزوده دارند؟
جرایم ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان با جرایمی که ممکن است طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده یا قانون مالیاتهای مستقیم مطرح شوند، یکسان نیستند.
برای مثال این موضوعات را نباید با هم مخلوط کرد:
- عدم صدور صورتحساب الکترونیکی؛
- عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی؛
- عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر؛
- عدم انجام تکالیف سامانه مؤدیان؛
- جرایم مربوط به مالیات بر ارزش افزوده.
هرکدام میتوانند مستند قانونی، درصد جریمه و شرایط بخشودگی متفاوتی داشته باشند.
برای آشنایی با ساختار کلی سامانه، کارپوشه، صورتحساب و تکالیف مؤدی میتوانید مقاله 0 تا 100 سامانه مودیان را مطالعه کنید.
چگونه ریسک جرایم مالیاتی سامانه مودیان را کاهش دهیم؟
بخش مهمی از جرایم با کنترل منظم اطلاعات و انجام تکالیف در زمان مناسب قابل پیشگیری است.
- وضعیت مشمولیت و تکالیف کسبوکار را براساس مقررات جاری مشخص کنید.
- صورتحسابهای مشمول را در مهلت و ساختار صحیح صادر کنید.
- نوع و الگوی صورتحساب را قبل از ارسال کنترل کنید.
- وضعیت ارسال موفق یا ناموفق صورتحسابها را بررسی کنید.
- خطاهای سامانه را بدون تعیین تکلیف رها نکنید.
- حسابهای بانکی مرتبط با فعالیت را مطابق مقررات کنترل و اعلام کنید.
- صورتحسابهای خرید کارپوشه را بهصورت دورهای بررسی کنید.
- تعطیلی، تغییر فعالیت یا تغییر محل را در موارد مقرر اعلام کنید.
- در صورت اختلال فنی، مستندات مربوط را نگهداری و فرآیند قانونی را رعایت کنید.
- اطلاعات سامانه مؤدیان را با نرم افزار حسابداری و گزارشهای مالیاتی تطبیق دهید.
نقش نرم افزار در کاهش خطاهای سامانه مودیان
حجم اطلاعات موردنیاز برای صدور صورتحساب الکترونیکی میتواند احتمال اشتباه را افزایش دهد؛ بهخصوص در مجموعههایی که تعداد زیادی صورتحساب صادر میکنند.
نرم افزار واسط سامانه مودیان میتواند بسته به امکانات خود برای آمادهسازی، کنترل و ارسال اطلاعات صورتحساب مورد استفاده قرار گیرد.
برای نمونه، نرمافزار میتواند در کنترل اطلاعاتی مانند:
- نوع صورتحساب؛
- الگوی صورتحساب؛
- مشخصات خریدار؛
- شناسه کالا یا خدمت؛
- مبلغ فروش و تخفیف؛
- مالیات و عوارض؛
- وضعیت ارسال صورتحساب
کمک کند.
با این حال، استفاده از نرمافزار به معنی تضمین نشدن جریمه نیست. مسئولیت کنترل صحت اطلاعات، تشخیص ماهیت معامله و رعایت تکالیف قانونی همچنان باید توسط مؤدی و حسابدار مورد توجه قرار گیرد.
اگر صورتحساب اشتباه صادر شود جریمه می شویم؟
صرف وقوع هر اشتباه به معنی تعلق خودکار یک جریمه مشخص نیست.
ابتدا باید نوع اشتباه مشخص شود؛ برای مثال:
- آیا صورتحساب اصلاً صادر نشده است؟
- آیا اطلاعات صورتحساب اشتباه است؟
- آیا صورتحساب نیازمند اصلاح است؟
- آیا صورتحساب باید ابطال یا برگشت از فروش شود؟
- آیا خطا باعث شده تکلیف مقرر قانونی انجام نشود؟
پس از مشخصشدن نوع خطا میتوان بررسی کرد که آیا یکی از بندهای ماده ۲۲ یا مقررات دیگری بر آن قابل اعمال است.
آیا ارسال دیرهنگام صورتحساب همان عدم صدور صورتحساب است؟
عدم رعایت مهلتهای قانونی ممکن است آثار مالیاتی داشته باشد، اما برای تعیین عنوان تخلف و جریمه باید مقررات مربوط به همان دوره و نوع صورتحساب بررسی شوند.
بنابراین بهتر است حسابدار صرفاً به این موضوع اکتفا نکند که «صورتحساب بالاخره ارسال شده است» و زمان صدور و ارسال را نیز کنترل کند.
اگر سامانه مؤدیان قطع باشد چه می شود؟
اختلال سامانه یا مشکل فنی را نباید نادیده گرفت، اما از طرف دیگر نیز نباید فرض کرد هر مشکل اینترنتی بهصورت خودکار مؤدی را از تمام مسئولیتها معاف میکند.
ماده ۱۲ برای شرایط اختلال و حادثه احکامی در نظر گرفته است. همچنین اگر بتوان اثبات کرد عدم انجام تکلیف واقعاً خارج از اختیار مؤدی بوده، حکم اضافهشده به تبصره ۲ ماده ۲۲ درباره بخشودگی اهمیت پیدا میکند.
در چنین شرایطی نگهداری مستنداتی مانند گزارش خطا، زمان اختلال و سوابق اقدامات انجامشده میتواند اهمیت داشته باشد.
سوالات متداول درباره جرایم مالیاتی سامانه مودیان
جریمه عدم صدور صورتحساب الکترونیکی چقدر است؟
براساس بند «الف» ماده ۲۲، جریمه برابر ۱۰ درصد مبلغ فروش انجامشده بدون صدور صورتحساب الکترونیکی یا حداقل مبلغ ثابت قانونی تعدیلشده، هرکدام بیشتر باشد، است.
جریمه عدم عضویت در سامانه مودیان چقدر است؟
طبق بند «ب»، جریمه نقدی ۱۰ درصد مبلغ فروش انجامشده از طریق مربوط یا حداقل مبلغ ثابت قانونی، هرکدام بیشتر باشد، پیشبینی شده است. محرومیت از برخی معافیتها، نرخ صفر و مشوقهای مالیاتی همان سال نیز میتواند مطرح شود.
جریمه عدم اعلام حساب بانکی تجاری چقدر است؟
مبنای بند «پ» ۱۰ درصد فروش انجامشده از طریق حساب اعلامنشده یا حداقل مبلغ ثابت قانونی، هرکدام بیشتر باشد، است و محرومیتهای مقرر نیز میتواند اعمال شود.
جریمه عدم تحویل صورتحساب چاپی چقدر است؟
طبق بند «ت»، جریمه ۲ درصد مبلغ صورتحسابهای مربوط یا حداقل مبلغ ثابت قانونی تعدیلشده، هرکدام بیشتر باشد، است.
جریمه عدم اعلام تعطیلی چقدر است؟
عدم رعایت ماده ۱۳ در مجموعه تخلفات بند «ث» قرار میگیرد و جریمه آن ۱ درصد مبلغ فروش گزارشنشده یا حداقل مبلغ ثابت قانونی، هرکدام بیشتر باشد، است.
آیا مبلغ ثابت جریمه سامانه مودیان هر سال تغییر می کند؟
بله. تبصره ۱ ماده ۲۲ مقرر کرده است مبالغ ثابت جریمهها هر سال متناسب با نرخ تورم سالانه تعدیل و توسط سازمان امور مالیاتی اعلام شوند.
آیا جریمه سامانه مودیان قابل بخشش است؟
در حالت عمومی، تبصره ۲ ماده ۲۲ امکان بخشودگی تا سقف مقرر را پیشبینی کرده است. همچنین اگر عدم انجام تکلیف خارج از اختیار مؤدی باشد، سازمان مکلف به بخشودگی جرایم موضوع ماده ۲۲ است.
آیا همیشه 50 درصد جریمه قابل بخشش است؟
خیر. «تا ۵۰ درصد» به معنی بخشودگی خودکار ۵۰ درصد برای تمام مؤدیان نیست. شرایط پرونده و مقررات مربوط باید بررسی شوند.
آیا بخشودگی 98 درصدی برای همه جرایم سامانه مودیان وجود دارد؟
خیر. بخشودگیهای درصد بالا معمولاً مربوط به بخشنامههای موقت، دورههای مالیاتی مشخص و شرایط معین هستند. باید شماره، تاریخ و مهلت بخشنامه مربوط بررسی شود.
آیا استفاده از نرم افزار واسط باعث می شود جریمه نشویم؟
نرمافزار میتواند احتمال برخی خطاهای اجرایی را کاهش دهد، اما هیچ نرمافزاری جایگزین مسئولیت مؤدی برای ارائه اطلاعات صحیح و رعایت تکالیف قانونی نمیشود.
آیا جرایم ارزش افزوده همان جرایم سامانه مودیان هستند؟
خیر. جرایم ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و جرایم مربوط به مالیات بر ارزش افزوده یا مالیاتهای مستقیم دارای مبانی قانونی متفاوتی هستند.
برای اعتراض به جریمه سامانه مودیان چه کنیم؟
ابتدا باید مستند قانونی جریمه، دوره مربوط، مبلغ فروش مبنای محاسبه و علت تخلف بررسی شود. اگر مؤدی معتقد است جریمه اشتباه محاسبه شده یا عدم انجام تکلیف خارج از اختیار او بوده است، مستندات مربوط باید در فرآیند قانونی اعتراض یا درخواست بخشودگی ارائه شوند.
جمع بندی
جرایم مالیاتی سامانه مودیان عمدتاً در ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان مشخص شدهاند و مبلغ آنها بسته به نوع تخلف متفاوت است.
عدم صدور صورتحساب الکترونیکی، رعایت نکردن الزامات مربوط به پایانه فروشگاهی و حافظه مالیاتی، اعلام نکردن حساب بانکی مرتبط، عدم تحویل یا مخدوشکردن صورتحساب و انجام ندادن تکالیف مواد ۱۲ تا ۱۴ از مهمترین تخلفاتی هستند که میتوانند باعث جریمه شوند.
همچنین با اصلاحات سال ۱۴۰۴، بند «ج» ماده ۲۲ برای اشخاص موضوع ماده ۱۶ مکرر به قانون اضافه شده است. از طرف دیگر، مبالغ ثابت جرایم نیز ارقام دائمی نیستند و باید هر سال براساس تعدیل اعلامشده بررسی شوند.
برای کاهش ریسک جرایم مالیاتی سامانه مودیان بهتر است حسابدار فقط به ارسال صورتحساب اکتفا نکند و وضعیت ارسال، خطاهای برگشتی، حسابهای بانکی، تغییرات واحد اقتصادی، تکالیف کارپوشه و آخرین مقررات و بخشنامههای سازمان امور مالیاتی را نیز بهصورت مستمر کنترل کند.
